国际贸易企业内部审计策略浅议　

摘要:内部审计的职责在于对监控企业财务管理中的各类风险，提升企业经营整体绩效。以风险防控为导向，引入内部审计，对国际贸易企业各贸易业务流程展开全面梳理和审查，对可能存在的风险进行识别、控制和监督，来降低企业运营成本，提高企业综合竞争力。随着国际金融体系的不断完善，资源、商品等贸易活动更加频繁，与之而来的财务风险日趋严峻。分析国际贸易类企业实施内部审计的必要性，突出监督职能、控制职能、评价职能。国际贸易企业更要抓准对外贸易风险管控这一关键点，从提升内部审计科学性、规范性、独立性上，构建和完善涵盖整个对外贸易活动的内部审计管理体系，促进企业财务管理工作良性、健康、可持续发展。

关键词:国际贸易;企业内部审计;风险管控;发展策略

内部审计，重点是基于对企业内部财务收支、企业经营管理风险等进行评估和监督，以确保企业各项经营管理活动处于良性状态，更好地达成企业经营目标。经济全球化背景下，各国对资源、商品的需求量更大，国际贸易企业在推进各项贸易活动中，面临的风险因素更多，对外贸易风险管控的难度更大［1］。建立以风险管控为导向的内部审计管理体系，立足对外贸易经营活动，明确内部审计目标和规范，重点对国际贸易中的风险进行评估、监督，以降低企业经营成本，确保企业经营管理工作平稳、有序展开［2］。因此，面对复杂的国际贸易形势，贯彻和落实好以财务风险为防控为基础的内部审计策略，来规范企业各项对外贸易业务，确保企业财务真实性、准确性，最大化提升企业管理综合效益。

一、国际贸易企业实施内部审计的现实必要性

国际贸易企业在对外贸易活动中，其面临的风险形势更严峻，风险要素更复杂。通过引入内部审计，其目标在于审查对外贸易业务活动中的各类风险源，做到准确识别和提前防控，降低可能存在的对外贸易风险［3］。

(一)内部审计的重心，实现企业各部门、各岗位之间的有效制衡

内部审计，着重利用审计方法来对企业内部各业务、各岗位人员的相互监督和控制，降低企业经营管理中的可能风险［4］。国际贸易企业，其业务类型以对外贸易为主，业务流程风险管控难度大。利用内部审计手段，来规范各部门工作方式，确保各项工作处于有序、制衡状态，为提升企业产品质量、提升服务效益创造条件［5］。事实上，国际贸易企业在提升企业品牌影响力和竞争力过程中，需要借助于内部审计，对各项贸易活动进行审查、规范。内审人员需要利用专业审计知识、方法、工具，促进各岗位人员之间的相互制衡。

(二)内部审计的任务，建立完善、敏捷的财务

风险防控网络对于国际贸易企业而言，在开展对外贸易活动中，由于各项管理措施不完善，监督机制不健全，各岗位人员缺乏应有的职业道德和自我约束意识，可能会面临更多的财务风险［6］。如企业资金结构不合理，企业现金流不足，企业债务压力过大等等。为此，内部审计的主要任务，就是要结合企业对外贸易活动，从规范各部门工作模式，降低财务风险等方面，构建覆盖企业各个业务流程的敏捷信息监督网络。利用内部审计监督网络，对往来于各部门、各岗位之间的信息进行全面监管，反过来修正和完善内部审计管理体系。

(三)内部审计的目标，构建基于风险管控的财务风险预警和防控体系

内部审计，涵盖对企业各项资源、资产的及时监测和规范化管理。国际贸易企业，各项业务涉及多个国家、地区、领域，通过内部审计来对企业各项财务信息进行检查，对可能潜在风险进行检验、审核，并通过约束机制来规范各项业务［7］。从企业外部管理中，引入内部审计，就是要对企业的贸易风险进行提前预警和防范，并及时优化经营管理策略，化解和降低对外贸易风险，确保企业处于良性、有序状态。

二、风险管控导向下国际贸易企业内部审计的职能

内部审计，对国际贸易企业而言越来越重视。现代企业管理模式下，企业受托责任的多层次发展，通过引入内部审计，来构筑企业财务风险管控防线［8］。内部审计具有一定独立性，内部审计是对企业对外贸易业务活动进行评估、审核和监督，其审计的对象更加广泛，包括企业生产、经营、财务等各项活动，对违反相关规范的行为，可能存在的财务风险进行纠正和防范。

(一)监督职能

围绕企业内部审计工作，其首要职能是对企业各项经济活动的全面监督。监督职能，显然是内部审计最基本、最初始的职能。国际贸易企业在内部审计实施中，对企业各项业务进行监督，对违法乱纪问题进行提醒，对企业财务中的各项舞弊、差错行为进行揭示，以确保财务会计信息的准确、真实、合理、合法。

(二)控制职能

内部审计的实施，控制职能是其重要任务。国际贸易企业在推进内部审计实践中，要对各项经营活动行为进行有效监督。相比于其他控制活动，内部审计是对其他控制活动效果的再控制［9］。如通过事前、事中、事后审计，来发现和规范国际贸易企业对外经营活动中的潜在问题。因此，内部审计具有较高的权威性、独立性。

(三)评价职能

内部审计的实施，主要是对企业各项经营管理活动进行评价，依托企业内部经济计划、决策和财务政策、规范等要求，从各项经济业务的合理性、合规性、合法性审查中，对相关业务活动提出针对性改进建议，作为企业决策的重要参考依据［10］。因此，内部审计在国际贸易企业中的推进，更有助于对企业经营模式、管理机制、财务状况进行完善，查漏补缺，对薄弱环节或管理风险进行披露，对企业财务工作及经营战略进行优化，促进企业资源的最优化配置，提升企业国际竞争力。

三、国际贸易企业内部审计工作突出问题

从企业经营、管理活动中，内部审计人员要熟悉企业风险管理流程和方法，要洞悉国际贸易各项经济、财税政策，能够快速、准确识别可能存在的对外贸易风险，从多个视角来化解企业经营风险，为企业创造更大的市场竞争优势。

(一)企业管理者内审意识不足，制约内部审计独立性

从国际贸易企业发展现状来看，很多企业规模不大，人力成本较高，企业管理者为了降低管理成本，对内部审计工作重视不足［11］。一些企业虽然设置内审部门，但人员编制不足，职责权限不够，降低了内审部门的独立性。内审工作缺乏应有的独立性，加之内审机制不健全，导致内审工作与对外贸易业务契合度不足，甚至内部审计无法全面覆盖企业经营管理活动［12］。另外，在内部审计人员构成上，多由财务部门、管理部门担任，缺乏内部审计专业素养，影响内部审计的监督效能。

(二)内审人员专业性不足，导致审计职能缺位

从企业内部审计人才队伍建设来看，很多国际贸易企业并未建立专业化内审队伍。内部审计工作，涉及企业各项业务，对审计人员而言，需要具备更高的审计专业知识和技能。但很多企业内审人员，缺乏相应的知识水平、专业素能。据了解，我国国际贸易类企业，以中小型企业为主，各企业内审人员不足，内审职能缺位问题突出，一些内审人员无法胜任审计岗位［13］。一些内审人员多由财务人员转型而来，对财务审计方法、内审工具的应用能力不足，降低了内审质量。另外，人工智能、大数据在财务领域的全面渗透，对内审人员也提出了更高要求。企业在内审工作技能培训活动欠缺，很多内审人员不会使用互联网财税审计方法，也导致内部审计工作难以发挥应有成效。

(三)企业内部审计制度不完善，降低内审效能发挥

加强企业内部审计法律法规制度建设，推进我国金融环境与国际金融体系的接轨。但要看到，目前我国在内部审计领域，相关制度体系还不完善，一些法规存在模糊性，无法有效执行。一些国际贸易类企业，对内部审计重视不够，也未能建立相应的内部审计制度。内审人员职业规范、道德准则、内部审计工作流程，以及内部审计法律、规章制度缺乏，使得企业内审效力大打折扣。国际贸易类企业，在对外贸易业务工作中，包括出口前准备、签订合同、备货、报检等业务流程。内部审计工作相对薄弱，对各业务流程监督监管不力，滋生更多财务风险。如在进口或出口贸易中，涉及海关、商检、银行、保险、商会等诸多部门或中间业务流程，增加了各环节风险管控难度。一些企业内审工作存在随意性、不规范问题，降低审计工作质量，也给企业决策带来盲目性风险。

(四)出口退税内控机制不完善，退税风险突出

在国际贸易类企业办理出口退税业务中，整个过程涵盖诸多部门，每个部门都需要完善的相关手续，通过审核后才能完成出口退税。但一些企业，因缺乏完善的内控机制，导致在外贸业务流程的一些环节上，易出现问题。如一些审核材料不够，导致退税风险。国际贸易类企业，要结合出口退税相关政策、要求，细化和完善与出口退税相关的内控措施。加强出口退税内部审计，减少退税环节可能存在的缺陷和风险。

四、基于风险管控构建国际贸易企业内审管理体系

对企业内部制度充分性、有效性进行评估;对企业出口贸易的会计信息合法性、合规性进行检查;对国际贸易检验工作真实性、完整性进行评价等。

(一)确立企业内审机构独立性地位，提升内审工作效能

现阶段，对国际贸易企业内部审计工作体系的建设，要将内部审计部门置于企业治理高度，确保其独立性和权威性，保障企业各项对外贸易纳入监管范围［14］。一方面，企业管理者要重组内部审计部门，从人员构成、专业素能、职业素养等方面，加强内审对外建设。另一方面，明晰内审职责、分工，提升内审人员权威性、独立性，重视内审报告在企业经营管理决策中的重要作用。建议由企业董事会直接领导内审部门，对企业各项业务流程展开审计，规避内审人员因个人利益而做出妥协等问题。

(二)重视内审队伍建设，提升审计人员专业水平

企业内审工作的有效实施，关键在于人。立足国际贸易企业，重视内审专业化人才的引进和培训，构建基于风险管控导向的内审队伍。要规避单纯财务审计带来的弊病，优化内审人员知识结构，提升内审人员综合业务能力。建议组织内审专业培训，着力提升内审人才业务素质和道德修养。加强对现代技术，特别是人工智能与审计工作的融合，提升内审工作质量。重视内审工作与对外贸易业务的衔接，切实发挥内审效能。

(三)加强法律法规制度建设，规范内审业务流程

内审制度建设，就是要基于企业实际需要，遵守国家相关法律法规，建立符合企业的内部审计管理制度和措施。如在内审机构独立性上，以制度形式来确保其审计地位;在内审人员建设上，建立相应的内审人员标准体系;在内审流程上，围绕审计对象、程序、目的，严格各项制度规范，杜绝隐瞒、包庇，提升审计权威性［15］。内部审计工作具有特殊性，企业要结合对外业务形式及内容，细化审计工作流程。如加强对合同签订、报关储运、收汇核销等工作的细分，指定部门落实责任，杜绝业务包办。对内审工作引入第三方监督评价，切实提高企业内审质量。

(四)做好出口退税内审监督，促进企业增收

结合国际贸易企业内审工作需要，加强对出口退税工作的监督。坚持以到账时点为基准，制定相应的风险管控制度。从单据审查，增值税发票认证期限管理，以及与出口退税相关的各业务部门之间，做好相关报单的核销与审查，严格把控出口退税各个环节，提升出口退税审批效率，降低企业管理风险，促进增收增效。

五、结语

基于风险管控视角，内部审计体系的建立和实施，要充分发挥内部审计在各类风险发现、识别、分析、评价、改善中的积极作用。立足国际贸易企业内部审计需要，加强内审风险工具和内控措施建设，增强国际贸易企业抗风险能力，为企业管理者提供真实、有效、准确的决策依据，提升企业的综合效益和国际竞争力。

张秉涛 西京学院商学院

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