西部中小企业内部控制的问题及对策　

摘要：我国西部地区中小企业内部控制存在环境弱化及自身弱化的双重问题。西部地区所特有的人文环境造成这一地区的中小企业往往被忽略及不重视，更谈不上其内部控制的外部环境厚待。从中小企业自身来讲，由于业主“粗放式”生长环境的影响，形成企业内部管理控制的极度短视与粗放。那么，细究西部中小企业内部控制存在的问题，引导并辅助建立健全影响其可持续发展的内部控制机制成为必然，以期为西部地区中小企业的成长提供参考。

关键词：西部中小企业；内部控制；完善

我国西部地区中小企业内部控制存在环境弱化及自身弱化的双重问题。西部地区所特有的人文环境造成这一地区的中小企业往往被忽略及不重视，更谈不上其内部控制的外部环境厚待。从中小企业自身来讲，由于业主“粗放式”生长环境的影响，形成企业内部管理控制的极度短视与粗放。借助于身处西部的优势，通过实地走访观察、委托调查、与企业主交流等隐蔽形式，笔者进行了十余年的探索，逐步形成了较为客观、系统的认知。下文以长期以来积累的认识初步探析西部中小企业的内部控制问题。

一、我国西部中小企业内部控制存在的问题

长期以来，我国西部中小企业为西部地区的经济快速增长做出了重要贡献。但是，在发展的同时也显露出一系列弊端，引发了相关企业管理方面的问题，尤其是内部控制方面。

（一）缺乏内部控制建立的环境氛围

1.地方政府监督部门、社会审查机构管理粗放，对中小企业的内部控制管理审查力度不够、监管松懈，对存在的问题不能进行及时的发现和解决，造成大部分中小企业形成国家不重视或不要求设置内部监督部门的错觉。2.认为在企业内部设置监督等部门只适合大型国有企业，中小企业的资金本来就不充沛,设置内部监督这种没有任何收益的部门就是浪费，所以没有必要设置相应部门。3.认为设置内部监督部门会分化管理者手中的权力，弱化管理者对公司的经营管理和财务决策。

（二）缺乏风险防范意识

风险防范评估是企业对危险的规避能力评价，是施行内部控制的重要环节和内容。我国西部中小企业一般只有在面对风险时，才会被动寻求相应的解决策略，没有提前进行风险防范的意识。存在的风险包括经营风险和财务风险。1.经营方面(1)存活时间过短。即企业不能持续经营，市场上的占有率、竞争力和抵抗力都较弱，中小企业破产、倒闭的现象比较频繁。(2)缺乏品牌意识。企业存在可塑性风险，好多中小企业都是仿造其他人的产品，山寨、高仿、假货层出不穷，没有自己的特点，没有可塑性，因而不能引导市场。(3)员工流动性较大。企业存在人员风险，中小企业员工的招聘、离职反复，浪费了大量的资源。2.财务方面（1）资金和产权结构不合理。权益资金和负债资金占比不稳定，往往是初始阶段权益资本占优，但在正式经营阶段又过分依赖外部短期的债务资金。(2)赊销资金占总销售收入的比例过高。往往基于打开市场的考虑，对赊销业务基本没有进行限定，造成赊销资金很难收回，极易形成坏账，容易使企业的资金链发生断裂，加速企业的破产、倒闭。

(三)会计系统不完整

我国西部中小企业内部控制中的会计控制系统存在很多的问题，表现为：1.缺乏明确细致的会计工作管理规范。各项交易往来中,财会人员的职责分工和工作流程方式方法没有进行明确的限定，甚至一些不相容岗位之间没能形成分离、制约。2.没有建立与《中小企业会计制度》相适应的会计政策。一切会计工作仅是为实现“利润”的最大化，以尽可能向税务机关少缴纳税费为原则。3.财务会计软件和会计电算化软件的使用缺乏安全保障，企业的财会人员计算机应用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企业内部的财务负责人普遍由管理者直接指派，对企业的财会工作进行过多的人为干预。(四)信息化程度较低1.办公系统信息化和会计电算化系统的应用水平较高，但整体的信息化应用水平却比较低。2.信息网络的应用比较低下，对于网络营销和电子商务涉猎较少，仅仅处于起步阶段，对新型市场的认识、开发不足。3.企业内部信息的传递、交流、沟通的渠道单一，主要以传递命令、通知、文件和召开会议的形式为主，造成员工的工作效率不高。(五)规模不同的企业对内部控制的认识参差不齐由于中小企业又可以被细化为中型、小型和微型企业，所以，造成不同类型的中小企业对于企业内部控制的需求存在差异，内部控制机构的设置也不完善，对内部控制的认知面临参差不齐的局面。1.从家庭小作坊的基础上发展而来的小微企业，沿袭的是传统的管理模式，管理权限高度集中，企业的拥有者总揽大权，管理权与经营权不进行划分，不存在设置企业内部控制的观念。2.民营小企业由于运营资金不足的原因，企业的管理者在组织结构的设置方面比较简单、不完整，只针对企业的采购、财会部门实行控制活动，对于作用不大的部门不进行设置，结果造成企业内部控制组织构造的不完整，对企业内部控制的意识肤浅。3.规模较大的中型企业，部门岗位的结构设置较健全，企业的内部控制体系表面看起来较完善，但在实行的过程中，内部监督部门形同虚设，没有发挥相应的职责，对国家的规章制度置之不理，对企业内部控制的认识不够。

二、完善我国西部中小企业内部控制的设想

(一)营造企业重视内部控制的良好氛围

我国西部中小企业建立健全内部控制，重中之重是国家以及地方政府应颁布适于其内部控制建立完善的法令规则，国家颁布的相关法律法规制度要求中小企业严格执行法令，让内部控制得到强制性的设立监管，从而营造一种企业重视内部控制的良好氛围。从不同行业的中小企业的不同发展特点出发，建立详细具体、不同种类的内部控制规范准则，寻找中小企业存在的问题，对权责具体划分，规范监管秩序。同时，通过培训企业主，使其树立并强化内部控制意识，还可加强政府相关机构对企业的监督力度。

(二)培养并提高企业内部控制理念

因为中小企业的内部控制隶属于经营管理体系。所以，要消灭对企业内部控制的认识参差不齐的问题，需要提升中小企业整体对于企业内部管理的认识。1.从中小企业管理层的管理理念着手，管理层要改变之前的管理方式，学习新型的科学管理知识，转化管理模式，改变管理权限高度集中的局面，将管理权和经营权分离开来，增强管理者的整体素质。2.注重对员工内控意识的培养，增强员工对内部控制的认知和了解，明确自己的权限和责任。高素质的员工会推进企业更快更好的发展，同时，以实质性的激励机制，引发员工对企业的向心力和热爱。3.强化企业文化建设。企业文化是企业从创建就开始的精神理念的沉淀和积累，益于企业内部控制的内部环境。

(三)制定风险预防措施

1.对经营风险而言(1)要对人力资源进行规范管理。增强战略意识，在通过签署劳动合同来“捆绑”员工的同时，更要从员工的角度设想，给予员工相应的保障、激励机制，让员工能够爱岗敬业。(2)要立足于现在的市场环境，对商品市场的前景进行预测，对企业产品进行合理、适时地规划，使产量与销售措施对接。同时，对于新兴的电子商务市场也要努力学习、开发。(3)要提高技术革新能力。企业要从创办伊始就树立创造品牌意识、提高消费者的关注度，让企业处于引领市场的地步。2.对财务风险而言(1)改善资本结构。使企业的负债资本比例处于安全合理的范围，同时，要提高企业的信誉度，努力改善银行等金融机构对企业的待遇。(2)制定严格的收账管理制度。定时对赊销业务进行审核清算，避免坏账过多，减轻企业的负担。

(四)加强会计系统控制

西部中小企业内部控制的主要控制活动即会计控制系统。针对企业会计系统不完整的问题，首先，要做到制度先行，加强制度建设。应根据国家颁布的会计行业的法律法规，在企业内部制订合法、合理的财会管理规范准则和会计监督制度，明确财会人员的权责、相互之间的牵制制度，同时，依照制度在企业内部设置财务部门，配备具备资质的会计工作人员。其次，要对会计凭证、账簿和报表的填制有明确的规范和要求，要求企业的会计资料要真实完整并合理避税。最后，要有正规的财务主管，尽可能避免亲属担任该职务以降低道德风险。

(五)加强信息流动与沟通

西部中小企业实施内部控制还要以完善的信息沟通系统作为保证。所以，中小企业需要拥有流畅的信息沟通系统。首先，要改进办公方式，尽可能实现系统化办公，扩展企业的信息来源渠道，不再局限于企业内部。然后，加强中小企业管理层与员工之间的双向沟通，确保企业的员工明确自己在企业内部控制中的责权，便于员工在工作时阻碍的减少，经营者经营目的也更易实现。其次，注重与客户之间的沟通。借鉴发达地区中小企业做法，积极开展售后服务，定期的对消费者进行回访和电话咨询，寻求企业产品的不足和消费者对企业产品的期望。最后，要打破西部地区特有的执拗习惯，努力与竞争对手开展沟通。“互联网+”理念的提出，更为西部地区中小企业的信息沟通提供了一个广阔的平台，将企业商务与互联网相结合，在为企业减少运营成本的同时，也打开了新的市场，各企业应当积极拥抱这一新生事物。

(六)结合外部监管，加强内部监督

在企业内部监督有名无实的情况下，企业要依赖于外部监管。外部监管主要是指来自于国家相关监管部门、中介机构以及社会舆论的监管。针对西部中小企业缺少内部监督的问题，应加强政府监管部门的力度，实行切实有效地审查。对有能力设置监督机构的中小企业，结合该中小企业的实际情况，督促进行内部控制体系的构建，夯实企业内部管理的控制监督作用，实现企业内部控制的目的；对于规模过小、没有必要设立内部监督机构的中小企业，可以通过聘请独立的第三方，即注册会计师担任该企业的内部审查职责，对该企业的关键岗位定期进行稽查，不定期的组织专业人员对该企业进行审查。当然，地方政府审查部门也应切实改进工作作风，积极进行不定期抽查，及时发现企业存在的内控问题，协助进行改进，发挥政府监督的最大效率。同时，中小企业主应清醒认识到监管外化的被动与自身内化积极控制的重大差别，加强内部监督，谋求长远发展。总之，西部地区中小企业要健康生存、发展提升，就必定要提高对内部控制的重视程度，提高企业的经营管理能力，提高集体素质，强化企业内部的自我监督机制。

参考文献：

[1]杨雄胜.内部控制范畴定义探索.会计研究，2011（08）.

[2]程晓峰.中小企业内部控制问题及对策研究[J].财经界，2013（10）.

[3]刘静君.企业内部会计控制问题研究[J].会计师，2014（06）.

作者：高炜 单位：甘肃政法学院经济管理学院

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