皮革企业财务内部控制体系设计探析　

摘要：基于Ｗｅｂ服务器技术建立了一套适用于皮革企业的财务内部控制系统，该系统在逻辑层面上采用基于兼容Ｉｎｔｅｒｎｅｔ的三层网络架构，可降低开发难度与后期维护成本，财务工作者可直接通过ＰＣ浏览器进行操作，可显著提高皮革企业的财务管理工作效率。

关键词：财务管理；内部控制；皮革企业

引言

我国是世界上最重要的皮革生产加工国之一，受到中美贸易摩擦和肺炎疫情的影响，过去一段时间内国内皮革制造加工企业的财务运转承受了较大的压力。２０２０年１１月１５日，我国与东盟１０国、日本、韩国等国家正式签署了《区域全面经济伙伴关系协定》，国内皮革制品的出口与原材料的进口又有了更加广阔的发展前景。以中韩两国的皮革制品贸易为例，２０２１年中国从韩国进口的皮革行业产品平均进口关税税率为４９８％，比最惠国平均进口关税税率低３７６个百分点，比２０２０年下调０７９个百分点，下调范围基本涵盖皮革行业主要产品［１－３］。因此，我国的皮革企业，应当牢牢抓住新形势下国内、国际皮革产业的发展机遇，在产业上升期内重点做好企业内容的财务管理工作，进一步提高财务管理的数字化信息化水平，为皮革制品的高效生产奠定良好的基础［４］。

１皮革企业财务内部控制系统的总体架构设计

当前我国皮革企业在财务管理信息化的建设方面普遍缺乏技术支持，大多数中小型皮革企业不具备建设本地化完整财务内部控制系统的能力。因此，本次研究设计了一套基于Ｗｅｂ服务器的财务内部控制系统，该系统总体结构如图１所示。本研究所设计的财务内部控制系统由界面层、应用层和数据层３个部分组成，其硬件载体分别为ＰＣ、Ｗｅｂ服务器和数据库。将应用层封装于Ｗｅｂ服务器中能够以云平台的形式为企业管理者提供应用程序服务，开发者只需要基于Ｗｅｂ服务器的逻辑架构对系统功能进行开发，后期维护成本相对低廉。企业职工只需要通过ＰＣ浏览器就可以在该系统上进行操作，无须在本地安装系统程序，无论在Ｗｉｎｄｏｗｓ系统设备、Ｍａｃｏｓ设备还是在ｉＯＳ平板设备上都可以使用［５－７］。规模较大的皮革企业可以将数据库服务器安置在公司内部使用并进行维护，规模较小的中小型皮革企业可以直接将数据库交由第三方托管，可有效降低系统维护成本。在硬件结构方面，本研究所设计的硬件部署方案如图２所示。基于图２所示的配置方案，皮革企业内、外部用户均可以经由互联网访问财务内部控制系统，防火墙内置的白名单功能可以为管理人员赋予不同类型的访问权限，维护系统数据安全。

２系统基础数据设置

支持皮革企业财务内部控制系统运行的基础数据主要包括库存数据、采购数据、销售数据、客商档案数据、客商编码规则。相比于其他行业的财务内部控制系统来说，皮革企业财务内部控制系统的特点主要集中在库存数据。一般情况下，皮革企业的原材料仓储结构由原材料库、产成品库、低值易耗口库和产生辅料库４个部分组成，本研究所设计的财务内部控制系统根据皮革企业的运营特点对原材料实施分类化的数据存储。其中原材料数据库负责存储皮革材料的基本属性数据，比如皮革的种类（毛皮、盐湿皮、蓝湿革、半成品革）、皮革规格（平方英尺、平方港尺、ＤＭ、盎司）、皮革厚度等；产成品数据库负责记录皮革制品的类别，比如鞋类、箱包类、服装类等；低值易耗品数据库负责记录皮革制品生产所需要的劳保用品和易耗品，比如工作服、手套、打包膜等；产生辅料数据库负责记录皮革制品生产所需要的各种辅料，比如珍珠棉、无纺布、三文治、露华里等［８－１０］。

３系统功能设计

３１总账管理模块设计对于皮革企业财务管理系统来说，总账管理模块是该系统的核心组成部分，用于皮革企业账务核算相关的账簿查询、期末处理、自定义结转、凭证管理、往来对账、期初余额录入、参数设置等方面的数据处理工作，本部分内容重点阐述期初余额录入功能的数据处理程序，往来核销关系处理流程，如图３所示。期初余额录入的具体步骤如下：（１）由财务管理工作人员将所需期初数据录入Ｅｘｃｅｌ，将上年末数据定义为本期期初数据，确保所整理的数据与系统内各科目相对应；（２）在总账模块下的期初余额功能中，操作者在录入数据时会遇到带辅助项和不带辅助项２种情况。对于带辅助项，操作者可直接在其末级科目中直接录入期初数据，对于不带辅助项，操作者需要在各辅助项下分别录入期初明细数据；（３）数据录入完成后进行试算平衡；（４）在试算结果不平衡的情况下，操作者需要手动排查问题，作出调整后再次进行试算；（５）在试算结果平衡的情况下，操作者可以进行期初建账操作，整个期初余额录入工作全部完成［１１］。

３２供应链管理模块设计

采购管理模块主要负责跟踪皮革企业在经营过程中的每一个采购环节，本研究基于销售出库、库存保管、采购购进等模块对采购管理流程进行设计，所建立的供应链架构如图４所示。

３３销售功能模块设计

为满足皮革企业制造中心业务的需求，本研究建立了一套服务于多元化销售模式的销售管理功能模块，该模块的主要功能包括提货单及销售提货处理、销售订单管理、销售报价管理、客户档案管理、货款拒付处理、销售发票管理及客户退货处理等，通过内部信息共享机制帮助管理者实时了解销售订单内容，进而对生产计划进行妥善安排，具体业务流程如图５所示。销售功能模块的数据处理流程具体如下：（１）客户下单：位于系统外部的销售部在获取客户需求信息后向企业传递订单需求；（２）订单确认：由销售部向财务部提交销售合同，确认订单的合法性和有效性；（３）订单收款：在已经核实付款情况后，由财务管理人员输出销售收款单；（４）订单出库：在明确销售订单的情况下，由物流部检查仓库库存，在库存数量充足的情况下完成提货工作，同时生成销售出库单；（５）成品入库，在需要补充库存的情况下，由物流部领取皮革材料并录入完工报告；（６）基于仓储库存状况建立并输出采购订单，向原材料仓库添加新进货品后生成购入库单；（７）产成品入库；通过财务内部控制系统实施成本分摊核算，并输出产成品入库单；（８）产成品出库：各部门在获取销售订单并完成审批后安排销售出库，并生成销售出库单；（９）确认应收：由企业财务主管核算应收账款并开具发票，并输出销售应收单；（１０）成本核算，财务管理工作人员于每月月底实施成本核算，根据核算成果生成销售成本结转单［１２］。

４皮革企业财务内部控制系统的应用优势

当前我国皮革企业普遍属于进出口型企业，物流和资金流十分复杂，尤其是在我国进出口受到国际政治影响的背景下，合理应用企业财务内部控制系统能够强化皮革企业对于企业内部物料与资金的控制，在数据支持充分的情况下合理安排投资策略，不断提升皮革企业自身的抗风险能力，在维持企业财务正常运转的基础上不断改良技术，在更加广阔的市场空间里创造更大的经济价值。

张旭 榆林学院

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