财务分析企业经营决策提供参考探讨
摘要：经济越发展，会计越重要。会计除了核算与监督的基本职能之外，还有三个拓展职能，分别是预测经济前景、参与经济决策和评价经营业绩。这三大拓展职能中运用的主要工具就是财务分析。在经济环境日益竞争的今天，财务分析在经营决策中已经发挥了十分重要的作用。财务分析是企业进行销售预测、战略决策的保障。在管理会计逐渐发展的今天，财务分析越来越受到管理层的重视。本文从财务分析的作用出发，剖析财务分析在经营决策中的重要地位，并结合财务分析存在的问题，提出了一些有建设性的建议，以促使财务分析工作能够更加有效的为企业经营决策和经营管理服务。
关键词：经济决策；财务分析；评价经营业绩
一、企业经营决策中财务分析的作用
（一）预测经济前景。预测经济前景，是根据财务会计报告上记载的数字信息，采用一定的方法定量或者定性地去分析经济活动的发展趋势，从而指导管理层或决策者去改变战略实施角度，帮助企业提升其自身的经营管理能力，进而提高企业的盈利水平，增强其在市场竞争的地位，实现企业的财富价值。在现有企业的实际情况下，绝大部分管理层只能通过财务部门提供的会计报表。虽然财务部门编制的报表涵盖了企业发生的实际业务交易相关数据，但是这些数据呈现的方式管理层要不一定能看懂其含义，而且也不满足其直接需求，无法直接反映出企业的经营管理水平，无法直接按照财务报表记载的数据来揭示经营活动中存在的相关问题。比如一家电子商务公司的资产负债表上年末出现应收账款300万元，如果不进行财务分析，管理层就无法得出一个先付款后确认销售的企业存在大额的应收账款。（二）参与经济决策。财务报表分析的主要目的在于为报表使用者提供及时准确的财务信息，同时报表使用人会根据分析结果来做出经济决策。不同使用人对于财务报表分析的目的是不同的。对于企业的管理层，通过财务报表分析的数据可以更加清晰的了解到企业的债权债务情况，税款缴纳情况及费用列支的情况。对于上级主管部门，可以从财务分析的数据中获得企业的目前盈利状况及对未来的投资情况进行注资或者撤资。对于债权人来说，通过财务报表分析来判断有无债务违约的风险，能否安全的将债权收回。财务报表的使用人利用现存分析数据，能够及时、准确和全面的获取自己需要的财务信息。（三）评价经营业绩。对现有财务数据进行分析后，企业管理者能够从现有的财务数据中获取有价值的信息和数据，给企业未来的战略运营方向提供了支持。企业的正常运营离不开财务数据的统计和分析，财务数据的分析统计贯穿于企业日常的经济活动中。企业的经营业绩主要内容包括营运能力、盈利能力和偿债能力。（1）营运能力是衡量企业偿债能力的重要指标。营运能力的分析主要从短期偿债能力（比如现金比率、流动比率等）和长期偿债能力（比如产权比率）两个方面进行分析。投资人或者债权人比较关注这两个指标，他们通过资产负债表可以分析资金的使用情况及资产的使用效率，然后对这些内容进行分析后作出合理的财务评价。（2）盈利能力是评价企业获利能力的重要指标。盈利能力主要从销售净利率和资产净利率等指标中获知。投资人和上级主管部门比较关注这两个指标，他们通过管理，用利润表快速地获知利润率的变动趋势来对企业的实际经营业绩进行盈利能力分析，从而可以从分析中精准的评价经营业绩，分析企业在整个市场中的竞争力，也可以帮助其他的投资者进行抉择。（3）企业偿债能力是评价经营业绩的重要指标。偿债能力分析需要从企业外部环境并结合企业实际的财务状况着手进行分析。考虑的角度也主要从短期偿债能力和长期偿债能力两个角度。短期偿债能力主要是侧重于流动资产、流动负债而言，评价资产的变现能力，比如某个企业的流动比率大于1，说明企业偿还到期债务的承受能力或者保证程度较强。长期偿债能力主要是指长期债务的本金及利息的偿还能力，主要是从分析企业的资本结构与长期财务情况，来考虑资产的变现能力，这样有助于债权人和企业投资者更好的对企业整体偿债能力进行评价，这样的分析结果同样会给其他的投资者有较强的参考价值。
二、企业财务分析存在的问题
（一）外部环境因素。（1）财务分析体系的不健全。现存绝大部分企业均没有完整的财务分析体系，导致财务核算基础薄弱，数据可靠性较差，据此作出的财务分析就不准确，还可能会误导企业管理层作出判断。甚至有些公司连财务分析人员也未配置，这种情况下企业对于财务分析中出现的问题就无法准确的进行追踪其根源，也无法对其采取改进措施。（2）缺乏专业的财务分析专家。财务分析需要具备基本的财务知识、熟悉税务领域，需要了解公司战略管理的内容，同时需要具有风险管理的意识，这样的专业人才各大专院校毕业出来的毕业生不多，因此企业能具备这样的人才也不多，具备这样资格的专家薪酬待遇非常昂贵，对于中小企业来说负担不了，这种稀缺人才的缺失的情况下导致财务分析的结果不准确，影响财务分析报表使用人的判断。（3）市场环境变化频繁。随着政府宏观政策的不断调整，从五水共治到环境保护税的开征，加上市场环境因素不断发生改变，企业尚未及时针对变化进行战略调整，影响了企业财务分析数据的可靠性，加上政策频繁变动的影响，财务分析的工作量增多，一定的情况下影响了财务分析数据结果的准确性和实效性。（二）内部环境因素。（1）财务分析的数据来源不可靠。数据基础不可靠主要从数据获得的真实性、及时性和完整性反映出来。财务数据需要建立在财务报表的数据之上，而每月的财务报表通常在下月中旬左右完成，财务数据分析就会不及时，财务分析容易出现滞后。如果仅凭财务报表记载的数据进行分析，容易出现遗漏，比如某电子商务公司某月末出现应收账款300万元，对于先下单付款后发货的模式来说显然是不匹配的。这就需要进行分析，是否财务记账人员忽略了刷单的因素，还是少考虑了退货的因素。这就容易出现完整性和真实性的问题。（2）财务分析的方法和内容不恰当。目前很多企业都停留在一些常用财务指标的分析上，并未按照企业实际的情况去客观、全面的对财务数据进行分析，或者分析的方法不恰当，比如重点不突出，或者内容重复单一，缺乏内在逻辑。（3）管理层不重视财务分析。现存许多的中小企业，管理层多数都是创业成功的，在企业中受到老板青睐的是销售团队和业务团队，而对财务等后勤部门忽视甚至减少其人数，而财务分析就显得越来越不重要，这阻碍了财务分析在企业中的发展。
三、完善财务分析的策略
（一）针对外部环境中存在问题的应对策略。（1）提高会计核算质量。科学严谨的会计核算是财务分析的基础，在建立财务分析体系之前，首先要完善的是企业的财务核算基础，从企业的组织架构出发梳理企业的财务体系，在完善企业的财务体系后建立完善的财务分析体系，为准确的进行财务分析提供基础。建立独立的财务分析核算部门，安排适当的人员从事财务分析的岗位，为财务分析打下坚实的基础。（2）培养或者招聘财务分析专家。想要财务分析准确、及时和完整，除了提供的资料准确及时外，必须要有一个具备专业知识和技能的人员来从事。因为财务分析人员的素质和水平的高低，直接影响财务分析的结果，如果其他条件兼具备，但是财务人员的素质和技能不过关的话，财务分析的结果也会大相径庭，也满足不了管理决策的要求。企业可以从外部高薪招聘专家或者从内部挑选合适人员培养后进行胜任，有了专业的人才，运用专业的分析方法，得出的分析结果可以为企业的财务决策和战略管理提供依据。（3）加快市场信息的收集。如今社会是信息化时代，需要企业根据及时收集的市场信息，不断完善企业的财务战略，同时建立单位内部财务信息化，节约时间成本并提高分析的正确性。（二）针对内部环境中存在问题的应对策略。（1）加强会计人员培训。定期组织财务人员学习培训，提高财务人员的专业素养，同时将财务分析与其他相应部门的绩效考核进行挂钩，定期与各部门主管交换意见并改进，积极调动各个部门人员的积极性，从而重视财务分析工作，使企业的管理水平更上一层楼。结合企业的实际情况，定期组织交流，促使财务分析工作的顺利开展。（2）完善企业的财务分析体系。在结合企业实际情况的基础上，制定一套完整的、全面的、有系统性的专属于本企业的财务分析体系，完善财务分析指标，按照重要性程度将其划分为特别重要、非常重要、重要和不重要。按照实施的情况结合重要性程度不断的将其完善，是的效益与成本控制在一个合理的水平。（3）带动管理层共建财务分析环境。随着市场经济的不断发展，企业需要提高其管理精度才能让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。因此让企业管理层多参与培训和学习，将财务分析全面的推广起来，也提高管理层对财务分析工作的重视，同时加大人力物力的投入，完善企业的财务分析的体制。企业管理层是一个企业的龙头，只有让管理层充分的认识到财务分析的重要性，那么在制定企业战略管理计划和方案的时候就会给财务分析部门留出一定的时间和空间，而财务分析团队也要不管的将分析的内容和结果展示给企业管理层，将企业财务分析的价值体现出来，从而让管理层接受与支持财务分析工作，真正发挥财务分析在企业经营管理中的作用。
参考文献
［1］周秀菊.财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨［J］.财务管理,2019（30）.
［2］黄芳.论财务分析与经营决策的科学化［J］.商业会计,2019（8）.52
徐海清 海宁市中盈会计服务有限公司
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