浅析企业持续健康科学发展路径　

一、树立先进理念，明确工作任务

河南移动内部审计工作坚持事后的查错纠弊与事前、事中的控制和防范并重，传统的财务收支审计与管理和效益审计并举，各项审计工作实现了对公司各业务单元、各风险领域的全覆盖，全面履行了审计监督、评价和服务职能。通过监督和评价风险管理和内控制度的健全性和有效性，及时揭示风险和隐患，协助各级管理层加强风险管理和内部控制、改善经营管理、提升效益水平。在监督职能方面，河南移动内审工作以真实性和合规性作为关注重点，精准选题，独立地审计公司运营行为，深入开展各类专项审计，合理保证公司运营行为及结果的真实性、合规性，促进公司合法经营。如在市场竞争格局发生变化，公司收入增长压力增大的情况下，重点加强对财务数据和业务真实性的审计，确保财务数据的真实和准确；深入开展对各业务流程的内控风险审计，揭示风险和问题，促进内部控制的完善和制度措施执行力的提升。在评价职能方面，对公司治理、风险管理、内部控制健全性以及运营管理的效率性、效果性、效益性进行客观评价，通过深入的风险评估工作和效益性审计，促进公司高效运营。河南移动内审部门注重对重大费用开支、投资项目、经营举措的有效性和效率、效益的分析评价。对公司17个核心业务流程和机制开展深层次的风险评估工作，利用风险评估的成果，制定相关流程内控框架指引，为业务部门完善和加强内部控制提供帮助。在服务职能方面，河南移动内审部门从最佳实践的总结和推广入手，对审计成果和审计信息进行归纳、分析和提炼，逐步提升内部审计的服务支撑能力，为公司运营、管理层决策和业务部门管理活动提供有价值的管理建议及高质量的支撑服务。公司内审部门针对公司管理难点和共性问题开展审计调研，在深入调查并分析诊断的基础上有针对性地提出更具价值和操作性的审计建议，促进相关流程优化和管理优化，在公司内部传播最佳实践。同时，内审部门安排一定的审计资源，根据专业部门需求，为其量身定制审计服务项目，提供咨询服务，使内部审计工作更加贴近于公司的业务管理需要。

二、完善制度建设，强化质量控制

河南移动内部审计通过统一搭建的质量管理体系和内审制度体系，规范了公司的内部审计工作流程，保证了审计工作的质量和权威性。河南移动内审部门认为内部审计工作质量管理包含审计工作整体质量管理、项目审计质量管理等多个层次。在项目审计质量管理上，河南移动内审部从成立伊始，就规范执行三级项目质量复核制度，审计组组长、项目负责人和部门领导分别对审计工作底稿和审计报告进行全面或抽样的审核确认，有效地保证了审计工作成果的真实性、准确性和深入性。河南移动从未来内审工作提升要求出发，在梳理法规文件和内部制度的基础上，建立了以“基本管理制度、审计业务规范、实务指南”三个层次及内容为主体的公司内审制度框架体系，并制订了具体的工作计划，加快制定出台相关制度，目前已出台各项规章制度22个。通过一系列内审制度体系完善措施的施行，促进了审计工作流程、作业规范及工作标准的统一性和规范化。

三、创新工作方法，构建信息平台

一是引入计算机辅助审计工具，丰富审计手段。在开展资本开支全流程审计项目中，引入了计算机辅助审计工具，通过与ERP系统对接，实现快速锁定审计重点。二是建设内审管理平台，提升内部审计管理水平。把内审日常工作中的计划管理、作业管理、资源管理、绩效管理等统一整合到平台上。三是充分利用业务系统，量化数据分析，服务专项管理审计。在开展有价卡管理审计和低质客户审计调研中，直接远程利用经营分析系统数据仓库，实现对用户清单、账单、营销活动等海量数据的实时监控。四是探索将SOX测试与专项审计相结合的方法，促进内部控制常态化管理。每年在开展各专项审计过程中，选取部分风险较高的SOX控制点，进行穿行测试和抽样检查，以此作为评估企业风险和评价被审单位内部控制遵循情况的主要依据。

四、实施双重管理，扩大成果应用

为了进一步提高内部审计工作的独立性，中国移动实行了独具特色的内部审计双重管理机制，河南公司内部审计工作接受省公司管理层和集团公司内审部的双重领导，集团公司对省公司内审机构实行统一业务领导、统一业务操作规范；省公司内审机构接受集团公司和省公司的双重任务下达、双重绩效考核，向集团公司和省公司进行双重工作汇报，并接受集团公司和省公司的双重人员调用。双重管理机制的施行，进一步强化了河南移动内部审计工作的独立性，充分调动了内审机构和人员的积极性和主动性，也极大地推进了审计成果的应用。通过双重管理机制的实施，在加强内部审计工作的独立性同时，提高了基层审计机构的地位，减轻了审计人员的思想顾虑，也提高了被审计单位的重视程度，为内部审计工作的开展营造了良好的政策环境和工作氛围，提高了内部审计工作的权威性。

作者：苏留现 单位：中国移动通信集团河南有限公司

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