中小企业财务内部控制　

摘要：随着市场经济的迅速发展，我国中小企业数量不断增长，带来的竞争不断加剧，而为了生存和发展，企业需要加强内部管理力度，提高经济效益，增强企业核心力。本文着重从财务内控管理建立过程中面临的问题为切入点展开论述，提出完善中小企业财务内控的具体措施，主要目的在于加强企业财务内控管理，提升中小企业核心竞争力。

关键词：中小企业财务内控对策

1中小企业财务内部控制相关概述

1.1中小企业的界定

一般来说将经营规模中等或者比较小的企业定义为中小企业，这就是说中小企业是在经营规模范畴上的概念。一般在企业发展的初期，企业数量小，企业规模没有大小之分。但是随着社会的进步，分工的精细，企业越来越多，细分行业也越来越多，企业的数量成爆发式增长，中小企业这一概念也慢慢形成。

1.2财务内控的定义

财务内部控制是指企业为了确保会计信息的正确性、可靠性，保护自身资产的安全，利用企业内部分工产生的相互监督、制约和相互关系，对企业的经济活动进行一定的控制和协调，发展和实施全面的管理和监督，以确保公司的健康和可持续发展。财务内部控制是一种手段，它是以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为对象，以财务控制活动为主要内容，其目标是确保企业财务计划、财务决策的有效执行和企业财务目标的实现。财务内部控制管理规范和限制财务人员的行为，使其能够监督和控制企业的财务活动。

2中小企业财务内部控制的现状及主要问题

2.1企业过分聚焦短期效益

中小企业一般资金投入少，规模小，经营者文化程度较低，管理观念落后。在企业经营管理过程中，所有者往往为了赢得更多的经济效益，一味地重视生产，忽视对企业的经营管理，而中小企业凭借自身灵动性等优势在短期上发展迅速，使企业能够迅速的获得短期效益，使得企业所有者和管理者缺少长远的考虑，更是忽视企业的财务内部控制，甚至认为企业的财务内部控制工作限制企业的经营灵动性和业务效果。企业财务内控虽短期内不能给企业带来直接经济效益，但是如果忽视了它的重要性，那么企业将在未来的发展中面临一系列财务管理问题。

2.2人员设置不合理

由于中小企业的规模小，员工数量少，为了节省资本，在机构设置上很难做到像大企业那样每个员工都各司其职，很多中小企业的员工都身兼数职，主要表现在三个方面：(1)企业财务出纳人员兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，而且企业财务章、人名章保管没有分离，均由出纳一人保管所有支付款项目印章；(2)企业财务人员过分精简，往往由会计一人管理整个财务部门，如财务记账、报税、财务复核与核对，会计报表制作；(3)对审计工作不重视，把审计职能简单的理解为会计监督，只是强调“查漏补缺”的职能，忽视了“防漏防错”的职能，不能发挥内部审计的真正作用，更多的情况是没有审计人员岗位或者审计人员素质低下胜任不了审计工作。这样虽然降低了中小企业的成本，但是没有明确的岗位职责也会使员工的工作效率下降，出现问题时员工之间互相推诿，长此以往企业的制度破坏，内部制度无法执行。

2.3财务报告未能发挥财务管控的作用

中小企业决策层在对财务报告分析方面不及时，不到位，对管理中存在的问题难以及时发现，在中小企业中，财务报告一般只是作为财务信息报告工具，没有起到经营决策方面的作用，反而更像应付税务报税。中小企业没有把财务报告信息作为一种管理信息工具，对其进行分析和分解，没有对过往财务状况、经营成果等进行总结和反馈，忽视过往经验和数据，这很可能造成财务和经营管理风险，从而影响公司的安全运营。

2.4企业资金管理经验不足

目前，中小企业募集的原始资金大部分来自于企业的所有者、合作伙伴或家庭成员，银行贷款资金相对较少，在这种情况下，企业资金管理需要更加注重统筹安排，然而，事实上，中小企业在资金管理方面存在着明显的问题。具体来说，主要有以下几个方面：(1)公司资金的数量没有合理安排，现金支出、收入等的计算缺乏合理的融资计划，没有设置多余的资金；(2)不根据企业内部发展需要制定合理的筹资计划，不注重银行等外部融资，导致公司无法及时获得所需的营运资金；(3)随意支配资金，资金使用缺乏有效的监督，挤占挪用现象普遍；(4)金融基金结构缺乏合适的约束机制，基金结构管理缺乏合适的管理者；(5)企业的财务监督机制不完善，信息失真较多，导致融资渠道无法拓宽，银行等金融支持力度不够，融资渠道单一。

3改进中小企业财务内部控制的对策建议

3.1完善企业财务内部控制环境

完善企业财务内部控制环境主要从以下几个方面考虑：第一，公司管理者重视财务内控管理的重要性；第二，提高执行财务内部控制者的素质。财务人员需要熟练掌握本岗位的相关知识，为此，企业必须建立财务的学习计划，参加相关培训。首先，加强对会计人员的职业道德教育和业务培训；其次，加强对会计人员的继续教育；最后再次企业应该更加重视财务内控，提高企业因财务内控所带来的良好营运能力。

3.2建立用人岗位权责制度

中小企业应该对参与经济业务的职工进行权力的相互制约和隔离，绝对不能为了降低经营成本，就以经营规模小为名兼并整合必备的财务岗位，要加强对执行重要经济活动的制约和监督，一定要明确分离那些不相容的职务。权责分离的根本目的是使不相容的业务由不同的人来完成，以减少两人或多人串通违规的机会。企业运行过程中的权利与责任分离包括：业务与会计职责分离、财产保管与会计职责分离、交易权与财产保管权分离和会计内部职能分离。岗位责任制可以提高企业生产经营活动的连续性和效率，增强员工责任感，有助于减少企业决策的盲目性，产生良好的激励效应，调动员工的劳动积极性。

3.3建立有效的监督机制

内部审计是财务内部控制监督机制的一部分。内部审计是一项独立、客观的保证工作和咨询活动。其目的是增加企业的价值，提高企业的经营效率。因此，中小企业应重视内部审计，建立内部审计部门，直接对企业最高决策层负责，以确保内部审计部门的高度独立性。为了全面监督和正确指导内部控制制度的运行，企业不应将内部审计部门并入财务部门，也不应将内部审计部门并入其他部门。内部审计部门的审计员必须是合格的，并且必须是全职的，以避免审计员兼任职务，以保持其独立性。同时，外部监督也可以作为中小企业内部控制监督机制的一部分。例如，通过会计师事务所等中介机构，中小企业在对企业的测试评估中，可以了解其财务内部控制的不足，从而提高财务内部控制，同时还可以促使企业不断改进其运营的各个方面。

3.4健全财务预算控制体系

加强资金管理，建立从基础会计到各流程管理的预算控制体系。具体而言，可以从以下几方面入手：(1)建立现金管理制度，保证公司资金顺畅流动，确保企业在充足的现有持股基础上提高资金流通速度，避免积压资金而未能满足实际预算需求；(2)建立健全投资体系，规范整个投资程序，使投资资金预算审查符合项目建设需求，完善投资程序，提高投资决策效率，提高财务管理水平，增加企业的实际运营效率；(3)不断改进现有融资方式，突破传统的单一融资渠道，实现财务预算各方面的融资需求，提高资金管理效率；(4)根据需求和储蓄原则，制定资金需求量计划，实现内外资金的双重整合，实现资金的有效管理。

3.5重视财务报告的作用

企业应当重视财务报告分析工作，有利于企业经营管理者进行经营决策和改善经营管理。灵活使用财务报告分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析法，财务分析的目的不是单纯为了分析各个指标的数据，更深层次的目的是通过相关指标涉及的业务实质，发现经营的缺陷，经过综合分析财务报告信息，发现企业经营管理中存在的问题，及时采取恰当的措施，调整经营策略，提升企业财务管理水平，真正为企业高管做决策，提供有力的数据支撑。

参考文献

[1]刘亚茹,宋明.浅谈建立健全中小企业财务内控体系[J].商场现代化,2016(1).

[2]吴伟敏.中小企业财务管理内控建设的若干思考[J].中小企业管理与科技,2017(4).

[3]褚少波.中小企业加强内部控制防范化解财务风险研究[J].中国商论,2018(22).

作者：赵越 单位：天津生态城文化创意产业协会

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