中小企业的内部控制研究　

摘要:在市场经济良好发展的条件下，我国中小企业数量飞快的增长着，其生存发展有着广阔的空间和巨大的潜力。然而在公司内部控制等管理工作上，却缺少系统全面的管理思维意识，内部控制制度以及运行模式都不够科学。中小企业对有关内部控制要素做出改进，将有利于自身长足发展。关键词:中小企业;内部控制要素;内部控制 我国大部分企业都属于中小企业。虽然规模小，但是中小企业在促进国民经济发展、增加就业、税收等扮演着举足轻重的作用。我国在探索内部控制制度上，起步晚，且多注重在大型企业，对于中小型企业的内部控制是少之又少。1985年，美国建立了“全国舞弊性财务报告委员会”在其进行大量的研究调查之后，分析结果表示约50%的财务作弊案件与内部控制失效密切相关。随后，其建议成立COSO。COSO目前提出的关于内部控制定义是最具权威的，在企业界得到推崇和认可，在全球都得到了应用。该委员会做出了如下表述:“内部控制是受企业董事会、管理者和员工的影响，目的在于实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果以及所适用法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程”。一、内部控制的要素 在COSO内部控制框架中，将内部控制要素分为控制环境要素、风险评估要素、控制活动要素、信息与沟通要素、监督要素五个要素。内部环境及控制环境是基础，是其它四个要素发挥其作用的先决条件。一个企业没有一个良好的控制环境，无论其它四个要素如何发挥其优良的作用，企业都不可能拥有一套好的内部控制机制。风险评估、控制活动、监督、信息与沟通是内部控制框架的组成要素，内部监督是对控制活动、风险评估、信息与沟通和控制环境四个要素所进行的不间断在控制和检验。他们五个要素之间相互作用、相辅相成，构成了整个内部控制框架，为企业的健康发展保驾护航。 (一)控制环境。控制环境是企业的氛围，我们通俗的把它叫做企业文化，是企业的精神支柱，是其它四要素的基础，它始终影响着一个企业的基调，主导或左右着企业员工的控制意识，也决定着内部控制的效果。具体来讲，控制环境包括公司的治理结构、公司内部机构、组织机构、责任的分配和授权、员工的诚信和职业道德观、人力资源等方面。 (二)风险评估。风险是企业在实现内部控制目标时，所产生的负面的不积极的因素，企业的经营活动时刻都面临着这样或者那样的风险。通过风险评估来及时的了解和科学的分析阻碍企业内部控制目标实现的因素并采取积极应对策略的过程。风险评估是企业实施内控的重要环节。这一环节有设定目标、识别风险、分析风险和提出应对措施。 (三)控制活动。是企业根据风险评估的结果，提出和采取相应的措施，保证企业的战略目标得以实现。一般来说控制活动有职务分离控制、会计系统控制、授权审批控制、资产保护控制、经营分析控制、信息控制、内部报告控制等。 (四)信息与沟通。企业是社会的一部分，企业不能独立出社会，因此就一定要从外界得到信息和传递信息，这时也需要沟通。在企业中上下级之间对工作的交流也属于信息。要做好内控目标相关信息的收集、分析、和传递让信息能够及时得到沟通，使内部控制能够得到有效的运转。 (五)监督。监督是评价企业内部控制质量，也就是评价内部控制的有效性、完整性、科学性的分析和评估。内部控制是否设置合理，符合企业的战略目标，就必须要有相应的管理制度来监督、分析和采取相应的措施。二、完善中小企业内部控制方法 许多中小企业的领导者，只注重企业的经济利益、一味地发展，不管企业存在的问题。等风险、问题足够大的时候才发现，却为时晚矣。这时企业要做的就是要加强自身的风险防控意识，要及时发现企业在生产经营活动中存在的问题，早点发现问题，早点治疗。企业要提高自身的风险防控意识，要能够辨别风险，具体问题具体分析。企业要通过制定和完善相关规章制度来减轻企业面临的风险。合理的评估企业面临的风险。 中小企业内部控制活动要想得到完善，就必须制定一定的管理方法。企业的各个业务环节不能有纰漏，业务流程需要有详细的环节。与此同时，在确定各个环节的明细目标，对企业的整体目标分成若干个小目标，层层分解，从而使企业能控制业务的循环流程的专业化和标准化。对于主要部门和次要部分的力度企业也可以掌握，这样才能保证全方位的实施内部控制。 充分利用各方面的资金，使企业资本机构合理。企业财务管理所追求的基本目标是使资金来源和资金运用都能够得到有效配合。所以，财务控制的着手点是让资金来源和运用有效配合，科学的进行资金分配，才能使企业产生最好的经营效果。适当的控制企业的实务资产，减少成本、减少浪费。许多的中小企业，因为其工艺技术和经营管理等落后，使企业的资源利用率远低于大型企业。三、结束和展望 内部控制主要在企业的业务循环的过程中表现出来，企业在其全面风险的管理过程中能体现出内部控制的执行情况。内部控制的 5要素(控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督)之间相互联系，保证了企业经营活动的正常运行，提高了企业的经营效率。内部控制是保证企业经营管理顺利进行的各项措施，要伴随着企业的经营环境的变化而不断变化，及时发现问题和解决问题。中小企业对我国社会主义现代化的建设扮演着越来越重要的角色，人们也会越来越更多的关注中小企业内部控制的研究。中小企业由于其自身的优秀特点，对建立健全中小企业内部控制有着积极的作用。 中小企业通过建立健全完善的内部控制，在技术、管理制度方面进行创新，再能逐步解决财务管理和生产经营活动中的各种问题，促进小企业的健康发展。参考文献: ［1］许高桐．中小企业内部控制问题以研究对策［J］．北京印刷学院学报，2018(08)． ［2］丁雪航．浅谈完善中小型工业企业的内部控制［J］．辽宁经济，2016． ［3］勒尔金鹿．中小企业内部控制研究［J］．西南财经大学，2014． 作者：张艺 单位：天津科技大学

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