企业会计电算化下的内部控制问题分析　

引言

计算机网络技术的发展对人类社会以及经济带来了很大的改变，尤其对企业的作用影响比较大，企业在会计电算化的应用下对内部控制的问题解决有着积极作用。企业在会计电算化系统构建之后在企业的管理活动层面也发生了很大的变化，面对这一发展就需要加强对其理论研究。

一、会计电算化特征体现及对企业内部控制的影响分析

1.会计电算化的主要特征体现分析

会计电算化在企业的内部控制中的应用之所以广泛，就是其自身有着鲜明的优势特征，主要就是会计电算化的及时准确性特征以及规范标准化特征，还有集中自动化特征等方面。电子计算机能够对大量数据进行存储，这就对手工操作的局限打破了。而在规范会计信息在计算机自动程序运行下人工干预较少，所以从填制会计凭证以及数据输入等都比较规范化[1]。另外，会计电算化的工作中基本都是通过计算机操作，对信息的存储通过光盘以及微缩胶片等进行存储的，所以信息的存储比较科学化。

2.会计电算化对企业内部控制的影响分析

对会计电算化的应用能影响企业的内部控制，首先在内控形式上有了改变，以往通过手工操作的现在通过计算机进行操作，使得信息的准确性和及时性得到了有效保证。还有在内部控制的重点上得到了很大改变，对会计电算化应用后，重点从以往的查漏纠错方面开始向着会计数据的分析上进行转变。再者就是对企业内部控制的对象的影响，以往仅仅是对人的控制，现在则向着人机的控制，控制对象则主要就是工作的情况以及会计对象和信息处理方法等等。而在原来的会计核算中实施的核对以及审核等都转为通过计算机来进行完成。

二、企业会计电算化下内部控制问题及解决策略

1.企业会计电算化下内部控制问题分析

企业的会计电算化下的内部控制方面还有着诸多问题有待进一步解决，其中在原始数据的准确操作问题体现的比较显著。会计电算化的数据输出是在程序控制下进行的，而对数据源的输入能够进行自动加工处理和储存在磁性介质上。但是在原始数据出现错误下就不能得到有效识别，这样就会持续的出现错误[2]。再者，会计电算化的操作人员自身职能问题层面也比较严重，由于会计电算化的功能及知识的高度集中使得职能的集中，一些人不仅从事数据的输入还负责数据的输出报送等。内部控制的弱化就有可能出现数据的篡改以及操纵处理的后果。还有就是企业的会计人员在电算化系统的应用上还没有成熟，这对数据信息的准确完整性也会带来很大的影响。另外，对于会计电算化的软件系统层面还有着诸多风险，一旦在数据上被窃取以及修改等就会对整个系统造成很大影响。而企业对这一系统采用之后由于没有重新的进行岗位职能的设置，在组织和岗位间的相互监督制约的失效等，也会造成数据的安全性得不到有效保证。

2.企业会计电算化下内部控制优化策略

第一，对企业会计电算化应用基础上的内部控制策略的实施要结合实际，首先要能够构建全面规范的会计基础管理工作。在这一构建过程中要体现出全面和规范的制度，会计基础工作主要涵盖着制度的健全程度以及核算规程的规范化程度等，这也是对电算化工作做好的重要保障[3]。还需要在档案管理制度层面进行健全，由于系统开发运行中一些资料信息比较重要，所以要能将安全措施得到有效做好，通过磁性介质进行保存比较有效。第二，对企业的会计电算化的应用在职责上要明确分离，在信息系统的内部职责分离层面由于一些职责是不相容的，故此就要分离。比较重要的是业务应用软开发和其它职能的分离，数据控制小组要能够和计算机操作要能独立化。同时也要能够对会计电算化系统的可用性得到有效保证，企业需要把前期的分析评估工作得以有效完善，还要能够对开发出的系统可操作性得到保证。第三，加强对会计电算化操作人才的培养，电算化系统功能在一些细小的地方都有着差异性，这在会计核算过程中就有着很大的影响，必须通过专业人员的操作来对这些环节加以控制。所以企业要能加强这一方面操作人员的培养，使其能够和实际的需求得到有效适应，满足客观需求。还要在系统的修改控制层面得到有效加强，会计电算化系统的修改要通过相关部门的批准并专人加以指导才能实施，操作人员不能参与其中[4]。第四，对于会计电算化的信息系统的应用控制层面，主要就是在输入以及输出层面的控制。输入控制则主要是对输入系统数据正确完整的设计，输入控制一旦出现错误影响就比较大。还有是输出控制，是对信息的输出正确性的控制，在信息的输出层面主要只提供经过授权的使用者。除此之外还有通信控制，这就包含着数据传输的安全控制以及访问控制等诸多方面。最后要能够对会计电算化系统的内部审计得到有效加强，可通过检查以及评价内部控制的健全有效程度来创建良好控制环境。从内容上来看主要就是对会计资料进行定期审计，和对审查机内的数据和书面资料的一致性，以及对数据保护方式安全的监督等。

三、结语

总而言之，对于企业的会计电算化的内部控制要结合企业的实际发展，在电算化的支持下企业的内部控制将会得到良好的运转，能够将会计信息得到准确及时的提供，为企业的决策提供科学的理论依据。此次主要就企业会计电算化的内部控制问题及解决思路进行了简要分析，由于篇幅限制不能进一步深化探究，希望能起到抛砖引玉的作用。

作者：邓菲 单位：天津冶金职业技术学院

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