会计电算化下的内部控制研究　

一、绪论

互联网的发展给市场经济带来了史无前例的机遇和挑战，会计电算化的应用也使得各行业的财管与会计核算更加精准，避免了许多人为因素的干扰。电算化会计信息系统比手工会计信息系统更加高端复杂，对技术性的要求更高，更有可能产生贪污、盗窃、欺诈、腐败等行为或者出现无意的差错。严格的内部控制制度是会计电算化信息真实可靠的保证。本文结合会计电算化下的内部控制的相关理论知识和相关参考文献，分析总结我国会计电算化环境下内部控制的现状、问题、风险和影响，探讨电算化会计信息系统环境下的内部控制建设问题，并提出相应的对策，以期会计电算化的应用能够更加适应各行业会计管理工作的要求。

1.会计电算化的概述

广义的会计电算化包括所有与会计电算化有关的的工作，如开发与应用会计电算化软件、培养会计电算化人才、规划会计电算化的宏观工作、建设和完善会计电算化制度、培育和发展会计电算化软件市场等。会计电算化是人机结合的系统，由会计从业人员、硬件设施、软件设施和信息资源等要素构成的，功能完善的会计软件资源是核心与关键的部分。我国的会计会计电算化从20世纪70年代末开始，已经经历了30多年的发展，普及了会计电算化的专业知识，涌现了一批既懂计算机又熟悉财务知识的维护和开发人才，大大地提高了管理效率和经营效益。

2.内部控制的发展历程

20世纪80年代，我国才开始着手研究内部控制。财政部在2001年～2006年先后颁布了一系列用于指导开展内部控制建设的规范性文件。我国证监会在强制要求上市公司披露内部控制信息方面，要么局限于商业银行、证券公司和保险公司等金融类上市公司，要么局限在招股说明书中披露。就目前的内部控制相关政策中，对于有关内部控制信息披露的法规性要求，我国至今尚未出台具有操作性的强制性文件。会计电算化下的内部控制是为了确保经济数据及其他数据的准确性、完整性和可靠度而制定的一系列制度、手段和技巧，是经济数据处理质量的基础保证，也是会计电算化审计的前提。

二、会计电算化系统内部控制的主要内容

为了能够最大限度的确保数据在进行处理之后所具有的安全性、精确性，务必针对标准来制定和执行更加完善的系统开发、管理和完善的规程，以此来避免舞弊的可能性。电算化会计信息系统的应用控制包括输入、输出和处理三大控制板块确保接触人员必须是经过授权，以达到权限制衡的效果。会计电算化简化了传统会计的内部控制作用，处理系统在自身的工作运行中存在的复杂性的特征，同时加大了进行内部控制过程中的控制风险。

三、会计电算化后的内部控制的环境分析

会计电算化后的主要风险包括原始数据所带来的风险、操作人员的舞弊风险和会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。会计电算化对会计档案管理的要求更高。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。电算化会计信息系统中的内部控制是由人工控制和程序控制共同发挥作用的，电算化会计信息系统的一系列应用程序都包含有内部控制的功能，这些应用程序决定了内部控制的有效性：如果程序出现失误或无效，由于会计工作者的依赖性和程序运动的重复性，就可能难以发现这些问题，从而加大了系统在某些部分发生错误或违规行为的可能性。步入会计电算化时代后，基于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，每一项手续都由计算机按照统一的标准进行自动化处理，这使得会计工作的分工、职责和权限都与手工会计时代大不相同，很大程度上简化了业务处理程序，会计人员不可以直接参与和控制，一些内部控制措施执行不了，削弱了稽核机制。原始数据的输入、会计信息的输出、人机交互处理的控制、计算机系统之间的连接成了内部控制的重点方面。

四、会计电算化下的内部控制存在的问题

企业的内部控制是为了督促遵守国家相关的法律法规，督促维护财产的安全，督促提高信息报告的水准，督促提高经营效率和效果，督促企业实现发展战略而制定的一系列控制措施。目前，我国会计电算化在企业内部控制中还存在某些不足，具体变现为会计电算化发展不均衡、原始数据处理不规范、对会计电算化的认识不到位、财务人员基本素质的缺乏、软件自身控制不够严格和内部审计监督缺乏。综上所述，加强和完善会计信息系统的内部控制，已然成为企业在实施会计工作和在宏观上进行组织管理的关键因素，内部控制的好坏将直接影响到企业的管理和效益。企业应顺应历史发展潮流，不断完善自身的内部控制制度，才能最大化地品尝会计电算化的成果，保证企业的资产安全，在企业的经营决策中发挥作用，创造更高的效益。

作者：李诗莉 单位：广东工业大学华立学院

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