北京税收学专业中级职称评审政策发表什么期刊　

现行税收制度下煤矿企业的税收筹划研究

摘要：煤矿企业进行税收筹划会使企业的纳税负担直接减轻，也可以通过推迟纳税的日期，获得税金的时间价值，此时经营者就有了流动的资金去投资其他的项目和生产活动。企业在纳税筹划过程中，应当遵守国家有关法律、法规，采取相应的筹划措施，减少税额或者拖延纳税期限。发展税收筹划可以促进公司内各部门之间的沟通和交流，有效规避纳税过程中存在的风险，优化企业管理。

关键词：税收筹划；时间价值；内部控制

引言

煤矿企业是生产企业中风险相对非常高的，因生产经营场所边远或偏僻，周边业务往来单位经营活动大多不规范，部分企业生产经营的管理者和参与者的文化素质较低，法制观念不强，纳税意识淡薄等因素，决定了其涉税业务的下列特点：经营管理不规范，管理制度不健全，执行不到位；部分业务不能取得合法的原始凭据，企业部分材料采购和劳务服务购买等不能取得发票；不能准确核算成本费用及经营结果。税收筹划显得更加重要。

1税收筹划的概念

税收筹划主要指的就是纳税人、纳税企业通过对财务活动的合理安排，对税法所给出的包括减免税等在内的一切优惠进行合理的利用，从而使企业能够获取最大化的税收利益。对于煤矿企业来说，税收筹划属于企业财务管理中的核心工作内容，不仅可以降低企业的税负，也可通过合理筹划，提高企业财务的管理水平与工作质量，实现资源的合理、优化配置，进一步提高企业的核心竞争能力。同时，企业在进行税收筹划的过程中，也能够降低煤矿企业的经营风险，提升煤矿企业对风险的防御与抵抗能力，确保煤矿企业资产的安全性，促进煤矿企业的长远发展。

2现行税收制度下煤矿企业的税收筹划

2.1在运输费用承担方面

1)采购环节。煤矿企业在购买材料货物等方面承担的运费，应尽量取得增值税专用发票。如果是购买固定资产，建议把承担的运费包含在固定资产的价款中取得增值税专用发票，即运费与货物实施一票结算方式，因为根据增值税相关规定，货物的增值税税率为16%，运输服务的增值税税率了10%，如果以一票结算，那么煤矿承担运费部分的增值税率应从10%上升的16%，增加了6%，争取到更多的进项税额抵扣，以达到降低税负的目的，所以在采购环节，一票结算方式对煤矿企业更有利。2)销售环节。煤矿在销售煤炭产品时需要承担的运费，建议将运费和原煤的价格进行分离，即将运费与原煤价格在合同中分别列示，实施两票结算方式。

2.2提升煤矿企业对增值税税收政策的关注程度

从煤矿企业现有的纳税成本情况来看，增值税是其税费的主要组成部分，而在国内的营改增政策快速推进的情况下，税收工作的相关政策也正处在变化的过程中，只有保证煤矿企业对税收相关政策进行有效的分析研究，才可以为税收政策影响力的完整识别提供帮助，并使具体的税收筹划方案设计提供更高质量的政策指导。在针对税收政策进行研究的过程中，要强化对信息渠道的关注，尤其要充分利用互联网平台进行信息资源的完整收集和高效分析，使增值税税收政策的变化情况可以得到完整的明确，并保证税收政策可以为煤矿企业税费的有效控制提供高质量的保障。（1）要加强对税收筹划工作所需信息系统情况的关注，尤其要对政策变化所带来的各方面影响予以研究，使税收政策信息的影响力能够得到更大程度的明确，并保证税收筹划信息系统的应用价值得到更加充分的显现。（2）在进行税收政策研究过程中要强化对国家宏观经济发展情况的研究，尤其要对影响煤矿行业的重大宏观经济政策进行合理分析，使税收政策的制定和应用可以充分满足煤矿企业创新发展的具体需求，为增值税税收政策的高质量制定和运行提供有力支持。

2.3煤矿企业所得税方面的税收筹划策略分析

煤矿企业对于所得税的税收筹划首先需要注意研发费用的加计扣除。在企业所得税中，相关的税收优惠政策对用于研发的支出有着较大的政策优惠扶持，煤矿企业可对其加以利用。但在部分煤矿企业应用此项优惠政策进行税收筹划时，存在研发费用核算或归集不准确的问题。另外一方面则是固定资产投资方面的税收优惠政策。一是要在进行固定资产购置时要选择正确的基年。在税收政策中有明确的规定，在当前进行设备购置时，其所得税能够抵免设备金额中的10%。如果在进行采购时所拥有的所得税较小，那么可在第二年进行固定资产采购，进而做出相关的税收抵扣。如此以来即可充分发挥货币的时间价值；二是在法规允许的范围内对利润进行合理的转移，进而使得抵扣期内的利润尽可能提高，也就是说在企业进行大量设备采购的年份提升利润，以此来增加抵扣所得税的款项；三是对投资金额做好合理的分配。在相关法规的规定中，未超过5年期限是可以进行抵免的设备额度期限。在5年之内，从设备的投入进行计算，如果企业所得税不足，那么抵税额的部分额度则无法有效利用。

2.4利用信息技术加强内部控制

从现实情况来看，管理层对财务部门的过度干预不利于税务筹划工作的展开，所以，要想有效避免这一不良情况，就应该重视财务会计部门的内部控制功能，同时也要增强内部监督。具体来说，是要重视对财务会计审计工作过程的监督，从而将企业内部财务资源有效整合，并确保税收筹划工作的有序运作。基于Internet平台，保证财务会计的准确性，确保数据和资金安全。煤矿企业需注意丰富对内部财务状况的监管措施，积极引进计算媒体，加大监管力度，严厉打击财务会计从业人员的违法行为。煤矿企业应当在内部设立监督管理机构，从而为各项工作的合法性提供保障。对于财务人员来说，能够积极创新工作方法是非常重要的，在执行这一任务时，应当确保创新方法符合煤矿企业的实际需要，进而在提高经济效益方面起到正面影响。目前社会正处于信息系统建设的高速发展期，此时财务会计的理论思想、处理形式以及工作手段也有了明显的改变。此时煤矿企业应顺应时代潮流，建立新型的财务会计信息系统。利用新型计算机技术，包括云平台和大数据处理，不断提高财务管理水平。利用大数据技术完成数据的采集、分析和有效处。将增加企业的经济效益作为目标，提供数据分析支持管理者做出有前瞻性的决策。加强财务信息建设，使得会计工作方法不断得到优化。促进内部控制管理水平和效果不断得到提升，更好发挥财务会计在企业税收筹划工作中所能起到的作用。

结语

综上所述，在煤矿企业的发展历程中，只有通过合理的税收筹划工作才能够为企业的生产与经营提供更加充足的保障，但是，实际的税收筹划工作具有一定的动态性，必须要根据国家税收政策的不断变化而进行及时的调整，只有在不违反国家法律的原则下，合理的利用优惠政策，才能够真正地实现科学化税收筹划，从而有效地降低煤炭企业的税负情况，使企业的经营效益最大化，进一步促进煤矿企业的可持续发展。

参考文献

[1]冉倩.“营改增”对煤矿企业税收的影响分析与探究[J].纳税,2020,14(06):25.

[2]赵玉妹.煤矿企业财务管理中的税收筹划策略[J].大众投资指南,2019(23):146-147.

[3]马琳.关于煤矿企业的纳税筹划研究[J].纳税,2019,13(30):30.

[4]陈秋兰.探析煤矿企业财务管理中的税收筹划[J].纳税,2019,13(28):36-37.