企业财务内控精细化管理构建探析　

摘要：近年来，市场经济发展态势良好，企业规模不断扩大，企业管理者逐步意识到财务内控工作的重要性，相关工作得到企业管理者重视。为了提高企业市场竞争力，有必要创建科学的财务内控体系，完善内控机制，以精细化作为突破口，建立精细化财务管理模式，持续优化完善财务管理流程。针对目前管理现状，企业应加深对精细化财务管理的认识，优化内控管理体系，做好财务预算与成本费用管理工作，建立健全财务风险防控体系和奖励激励机制，实现各部门之间的互联互通，推动企业的健康良性发展。

关键词：企业管理；财务内控；精细化管理模式；成本管理

引言

市场竞争环境下，企业在迎来发展机遇的同时也面临着挑战。对于企业来说，财务内部控制是推动企业健康发展的重要保障，财务部门掌控着企业资产信息，掌握着企业资源分配的权力，只有保证各项资产正常运转，资金收支平衡，企业的生产与经营活动才能正常运行。结合当前财务内控中存在的问题，将精细化管理模式用于其中，构建财务内控精细化管理模式，以提高财务管理效率。

一、企业财务内控中精细化管理的深刻内涵

（一）深刻内涵

财务内控就是企业内部采取相应手段建立对经营活动有所制约的管理措施。精细化管理是对财务管理活动的创新与强化，所以财务内控精细化管理的内涵主要体现在以原有的内控制度为基础，增强资产管理的有效性，强化业财活动联系，提高财务监督水平。在精细化理念的指引下，财务内控管理的作用不断提升，这对企业资产安全与经济效益的提升有着重要的意义。国家颁布的《会计法》和《公司法》等相关法律法规强调了企业资产安全，也规范了财务管理的相关内容，而财务内控精细化管理工作的开展必须遵循合法性和发展性原则，并以法律法规为基础展开管理活动[1]。

（二）重要价值与意义

财务内控即在企业开展生产经营活动过程中对各业务环节进行监督与管理，通过对各业务节点的核算与分析，逐步细化业务流程，实现企业资源的合理配置。实施财务内控精细化管理的价值与意义主要体现在以下三方面：企业实施财务精细化管理，有利于提高资产利用效率，为企业战略目标的实现提供保障。资产是企业发展中的重要元素，合理的资产配置保证企业良性运转。过去的财务内控管理工作中，主要基于人工管理方式，管理过于粗放，企业缺乏对资产使用过程的管理，致使资源配置出现不必要的浪费。精细化管理的财务内控有着更详尽的内控管理体系，企业应用大数据技术采集各类信息，分析企业在各个环节应配置多少资产，实现资产预算管理，防止资产闲置浪费。在一定程度上防范降低企业经营过程中财务风险。财务内控精细化管理模式更加注重对生产活动和市场拓展活动等环节的管理，预测各环节工作开展是否顺利，帮助企业管理者了解当前企业发展状态，以便及时发现并解决风险问题。该模式强调“精细”二字，要求企业内控管理指标的详细和流程的完善。能够提高企业市场竞争力。财务内控中精细化管理理念的落实，使财务人员自身工作范围被拓宽，记账与报账职能改变，逐渐向管理型职能转变，需要对每项经济业务及时跟踪，做好业务数据信息的记录与汇总工作，提高数据信息分析能力，更好地为企业经营决策提供精准的信息，帮助企业提高自身在市场中的竞争力，强化市场地位。

（三）主要特征

企业不仅是经济的贡献者，也是利益的角逐者，企业的经营与发展以追求利益最大化为目标，财务管理人员是企业资产管理的参与者和支配者，其工作能力和综合素养将关系到企业资产是否能够良性运转。财务管理是企业发展的重要保障，是企业管理的核心，为了企业的长远发展，有必要建立精细化内控管理体系，以保证资产安全，使企业在市场竞争环境下正确参与投资活动。在财务内控体系中引入精细化理念，其特征体现在财务信息真实性、财务工作规范化、企业资产安全性等几方面，财务管理质量的提高需要深入贯彻并落实精细化理念，通过各部门的高效联合，使财务内控精细化管理价值无限放大，为企业未来的发展提供动力。

二、当前企业财务内控精细化管理中存在的问题

（一）缺乏足够的内控意识

企业财务内控管理本身就是一项十分复杂且系统化的工作，管理人员应了解精细化管理的特征与内涵，试着创造条件强化人员的内控意识。但财务内控精细化管理模式的启动条件十分严苛，要求所有人员必须了解企业财务管理的发展战略目标，通过制定详细的工作计划强化内控意识。但实际上，多数企业管理者缺乏精细化管理意识，在实际工作中未能找准内控关键点，缺乏对数据的综合分析能力，内控框架难以搭建，导致企业财务控制缺乏伸展空间，不利于精细化管理理念的落实。

（二）内控管理体系不够完善

目前企业经营规模逐渐扩大，企业发展对内控提出的要求更为严格，有必要以完善内控体系为管理重点。但内控体系建设本身是一项长期且艰巨的工程，无法一蹴而就，财务内控是企业整体内控系统的重要组成部分，内控系统能否落实执行会影响财务管理成果。当前大部分企业的财务内控管理工作流于表面，未能实现精细化管理，财务管理制度存在漏洞，内控流程未得到优化，各类人员审批权限不够明确。企业财务内控精细化管理如果无法顺利开展，将不能保证企业资产合理配置，企业则难以实现良性发展。

（三）财务预算管理难度大

财务预算是企业提前对资产投资、筹资、经营活动进行安排的过程，对企业资产的掌握和合理分配有利于提高资产使用率，这也是精细化管理理念的重要体现。但有的企业未建立相对完善的预算管理体系，未发挥预算控制体系的价值，这与企业内部缺乏专门的预算管理部门有关，企业没有设置相应岗位，导致预算管理机制不完善。预算管理方案没有与企业实际相结合，业务部门编制的预算脱离实际，导致企业整体预算偏差较大，未能实现预算管理的作用。

（四）管理流程与监督程序有待优化

从某种程度来讲，企业财务内部控制的精细化管理本身就是一项系统化工程，需要以完善的流程为保障。但目前企业普遍缺乏完善的管理流程，从资金管理方面来说，企业管理者为减少成本费用支出，应严格控制各类资金流出，意图通过压制资金的对外支付缓解经营压力，如不审批员工日常运营费用报销等行为，这将影响其工作积极性。如果不从业务活动的细节入手加强资金管理，单一且片面的资金管理方式将与企业实际经营脱节，从而无法达到降低企业运营成本的效果。财务监督程序是保证精细化管理时效性的关键手段，企业应设立相应的监督程序，对自身资金实际使用情况妥善监督，并了解相应工作是否执行到位，发现其中违规情况。有些企业虽然建立了监督管理程序，但该程序与企业实际需求不符，无法满足企业实际需要，不仅程序过于烦琐，且难以紧跟时代发展步伐。有些企业管理者没有意识到监督工作的重要性，监督管理存在随意性，对企业财务内控中精细化理念的落实产生不良影响。

三、企业财务内控精细化管理模式的构建要点

（一）加强对财务内部控制精细化管理模式的认识

由于对传统财务内控工作存在着认识不足的弊端，人们缺乏财务内控意识。为了解决该问题，有必要深化对精细化管理理念与财务内控的认识，理解二者相结合的内涵。对此，以下建议可供参考：企业管理者应意识到财务内控精细化管理理念在企业发展中的作用，明确企业长远发展离不开精细化管理，从企业战略发展角度入手，在企业内部打造良好的管理环境，拓展企业市场地位的同时做好财务内控管理，着眼于财务内控工作的开展，构建业财融合的管理理念。向企业员工传达相关内容，提高员工的认识。结合企业实际情况，完善各部门运营流程，明确财务内控范围，在员工心中树立起精细化管理理念，引导其明确如何提高企业资产运行效率。

（二）完善企业财务内部控制精细化管理体系

1.建立财务风险防控体系

虽然企业是利益竞争者和角逐者，但企业也会面临着资产投资和应用，离不开与其他企业的合作运营。市场中，投资失败时常发生，其带来的财务风险会给企业带来无法预计的损失。因此，确立财务风险防控体系旨在保证企业资产安全，达到防患于未然的效果，减少企业经营中受内外因素干扰造成的损失。构建财务内控精细化管理体系，针对业务特点，基于财务内部风险防控理念完善相应体系，以先进的信息技术，依靠网络监测系统实时跟踪资产流向，防止资产在使用中出现过多损耗[2]。

2.建立企业问责与奖励激励机制

财务内控管理不仅是财务部门的管理职责，还需要求所有员工一同参与，将内控体系贯穿在各部门工作中。做好问责和考评工作，建立奖励激励机制，在企业内部营造和谐的内控氛围，将内控管理逐渐渗透到各环节工作中。一方面，完善企业问责制度，以严肃的态度要求员工加大对工作的重视程度，规范员工工作行为，强调内控意识。另一方面，完善考评制度，采取数据记录的手段定期对人员业绩进行考核，再将考核上升到企业决策层，以合理的内控机制使企业决策更加科学。激励机制应渗透到各部门，同时将物质奖励与精神奖励相结合，通过使用升职加薪、奖金、评优等方式提高员工工作积极性。

3.上升内控高度，创建内控环境

如果企业认为财务内控只是财务部门的工作，这将影响内控管理的实效性。因此，建议将财务内控上升到新的高度，以财务内控管理体系实现精细化管理的价值，对各部门加以约束，规范各类成本费用支出。结合企业实际发展现状，明确企业和客户、竞争者间的关系，遵循法律法规，积极接受上级单位的监督与检查，保证企业资产安全。从企业内部入手，改造工作环境，强化财务工作职能，财务部门发挥带头作用，提高资产信息透明度，明确资产流向，优化企业管理体系。

4.提升财务透明度，完善企业财务报表

实施财务内控精细化管理，应立足于企业发展现状，建设内控环境，提升财务信息和数据的透明度，加强对财务信息的有效保护。实际上，财务信息保护与信息披露之间并不是矛盾的关系，财务信息透明的同时应辅之以相应的保护机制，防止财务信息外泄。提高财务信息透明度，对企业资产负债表、利润表、现金流量表加强管理，完善报表内容，依靠大数据技术，同时结合企业发展规律，对企业偿债能力和盈利能力进行有效分析，推动企业提升运营能力，提高企业决策水平，实现资产的科学配置。财务报表的完善能够让企业的发展有迹可循，从中掌握发展规律，掌控企业资产的实际运行情况，为企业市场竞争力的提升提供有效保障。

（三）推进企业全面预算管理

企业财务内控中，全面预算管理也是内控精细化管理的重要组成部分，能否做好预算管理将直接对财务精细化管理模式产生影响。实际上，预算管理就是对企业经营与生产的各个环节所需的资产配置进行预估分析，同时制作清单和财务预测报表，为管理者了解企业发展现状与财务信息做出有效的参考，也为企业决策提供科学依据。企业各部门经常会认为预算是限制开支，对预算工作不够积极，导致预算管理工作存在各种问题，致使管理层忽视了该项工作的重要性。为进一步落实精细化管理模式，要求企业加大对预算管理的重视程度，科学构建预算管理体系，以科学预算提供精准的经营信息，辅助管理者进行决策。与此同时，还应搭建信息平台，以便财务人员高效采集信息，对各部门资产使用情况实时跟踪了解，提高财务预算的实效性。财务预算管理系统主要包含系统管理、预算编制、预算执行、预算分析、绩效管理几部分，预算分析支持对年度申报分析、预算执行分析以及合同执行分析，预算执行需经过费用报销申请、审核、收付等流程，全过程信息可以高效共享，提高费用报销信息化水平，推动企业整体管理水平的提高。

（四）优化业务流程，加强财务管控

搭建与企业发展相适应的财务内控精细化业务管理流程，切合市场经济发展趋势。企业管理者有必要对原有各类业务流程加以优化完善，综合考虑企业内外因素搭建适合企业经营管理的内控精细化流程。对此，提出以下建议供参考：完善管理制度，对各部门各岗位工作建立相应的工作流程，将财务精细化管理模式用于岗位工作中。以企业市场部门为例，部门负责人应制作每个月的资产运营清单，由财务部门定期核对，分析资产的实际运营效益，从而加强对部门资产的深入管理。明确管理流程，通过建立科学细致的财务内控管理流程，引入信息系统开展内控管理工作。比如针对员工报销的费用单据，企业可通过影像识别系统对各类单据自动审核。员工登录费控系统录入自己的报销单，将原始单据扫描上传，在保证各类资料齐全的情况下，由系统对单据进行初步审核，再将其传递给审批人，直到审批完成。为了强化精细化管理模式下财务内控的实效性，企业应强化监督工作，发挥监督在其中的重要作用。建议如下：在企业内部成立专门的监督检查小组。小组成员由各个部门组成，涵盖财务、人力资源、市场营销等部门，小组定期对企业的资产运营情况进行监督与管理，检查各类资产流转是否符合相关流程。与此同时，企业还应建立监督检查管理制度，保障监督检查工作顺利进行，明确监督人员的权利与义务，使其清晰自身职责，科学行使职权，加强对自身行为的约束。成立内部审计机构，开展对企业财务工作的审计检查，同时审计机构及人员必须具有独立性。在部门内引入审计人员，给予其一定权限，以便审计人员独立开展财务审计工作，查看财务报表的准确性，找出其中差错，及时发现并解决问题，将责任落实到岗位个人。有必要对内部审计部门的工作内容重新调整与划分，在其中引入市场、人力资源等相关部门的工作，审计人员在监督企业财务数据的同时，能够一并监督其他部门的工作，了解部门工作运行情况，为财务管理和成本费用管控工作的开展提供帮助。

四、结语

总而言之，在新形势下企业要想得到长远发展，需要重视财务内控精细化管理工作的开展，在提高企业竞争力的同时，提升企业在市场中的地位。未来应结合企业实情，将精细化管理理念逐渐渗透到企业发展的各个阶段，以此推动企业的健康发展，提高企业经济效益。

参考文献

[1]江敏.企业财务内控精细化管理模式建构研究[J].企业改革与管理，2021（14）：133C134.

[2]许红霞.精细化管理体系在企业财务内部控制中的建构和应用[J].财会学习，2021（07）：195C196.

王铁栓 广州广电运通金融电子股份有限公司

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