客户应收账款信用风险管理建议探析　

摘要：信用交易作为一种企业市场营销手段，在为企业赢得客户、扩大市场、获得竞争优势的同时，也为企业带来应收账款被客户拖欠、资金紧张、甚至产生大量呆坏账引起经营亏损等不同程度的信用风险。尤其是市场竞争激烈，客户所在行业产能过剩严重，客户效益下降的情况下，企业应收账款逾期和呆坏账风险加剧，应收账款信用风险管理水平关乎企业存亡。

关键词：应收账款；信用风险；管理建议

一、信用资料收集

（一）尽职调查内容

企业应在交易开始前完成交易对象的信用尽职调查工作。尽职调查的内容包括但不限于：基本信息，包括客户名称、地址、企业性质、股东构成、设立时间、注册资本（实缴和认缴）等；财务信息，包括过去三年的年度财务报告和审计报告（包括资产负债表、利润表、现金流量表）；交易信息，包括以往交易履约的情况、是否诚信履约；合规信息，包括否存在重大纠纷、是否被列入被执行失信人、是否收到行政处罚等。

（二）信用信息搜集方式

客户信息查询，国内客户可使用国家企业信用信息公示系统；中国香港地区可使用公司注册处综合信息系统；美国地区可使用WyskB2BHub等进行查询。客户资质及信用信息查询，一般可在信用中国和各省市信用网查询，特殊业务资质可在住房和城乡建设部建筑业资质、国家食品药品监督管理总局、高新技术企业认定管理工作网、中国电子口岸查询系统等进行查询。资产类信息查询主要分为不动产和知识产权类信息查询。不动产类信息可在国土资源部“中国土地市场网”、各地住房保障和房产管理局网站进行查询。知识产权类信息可在国家工商总局商标局“中国商标网”、国家知识产权局“中国及多国专利审查信息查询”、中国版权保护中心和ICP/IP地址/域名信息备案管理系统等进行查询。涉诉资产查询主要在人民法院诉讼资产网、最高人民法院“中国裁判文书网”、最高人民法院“全国法院被执行人信息查询系统”和各省级高院网站等进行查询。上市公司信息查询主要在中国证监会、中国证监会指定信息披露网站“巨潮资讯网”、上海证券交易所、深圳证券交易所和全国中小企业股份转让系统等进行查询。

二、信用风险评估

（一）信用风险评估内容

企业应对新增交易对象进行信用风险评估和对已有交易对象进行定期评估。评估内容包括但不限于：交易对象的基本信息，交易对象财务及运营情况，交易对象既往合同履行情况，交易对象合规运营情况，其他可能影响客户付款能力的经济环境，包括是否被法院冻结等。

（二）评估方法

评估主要有两种方式：一种是财务指标评估，采用财务指标对客户评估，可以量化客户的信用状况，但将客户的财务报表作为衡量信用状况的唯一标准，未考虑其他因素对信用风险的影响，且中小客户获取其财务信息比较困难；另一种是综合指标评估，该评估综合考虑客户付款情况、偿债能力、管理水平和经营状况等方面，对客户的资信状况做出决策。通常企业应采用综合指标评估方式。

（三）信用等级

客户数量庞大且构成复杂的企业应采用分类法，即按照客户的公司规模、交易额、付款情况和业务发展潜力等指标综合评定，将所有客户分成重要客户、优质客户、关注客户和非授信客户四种，并采用不同的信用评定标准进行分类管理。重要客户是指公司规模较大，业务量多，忠诚度较高，与公司签订了长期采购协议的客户。这类客户信用风险较低，但由于采购量大，交易金额大，需要重点监控跟踪，以便及时发现问题，解决问题，以保证货款及时回收。优质客户是指公司规模一般，业务量稳定但采购金额不大，付款情况良好，能准时付款的客户。这类客户信用风险很低，信用审核和动态监控的工作量较小。关注客户是指交易数量较多，应收账款规模较大，需要关注和提示付款的客户。这类客户信用风险较高，信用部门必须及时跟踪应收账款付款情况，注意收集客户资料，如发现有异常现象及时采取行动。非授信客户是指公司规模很小、偶发性交易或者曾经出现恶意拖欠的客户。这类客户的资金结算必须严格按照交易对象进行审查，资金支付方式应采用预付款、保证金、保函、信用证、信用保险等足够保证资金安全的方式进行。

三、信用额度管理

信用风险评估结果是确定交易对象授信额度的前提，原则上授信额度与信用风险成反比。具体交易中，企业应在合同审核过程中增加交易对象信用审查的要求，原则上未做信用审查不得与其开展授信业务。对于客户存在如下情况之一的，原则上不应给予授信额度：成立期间小于3年；合作期间小于1年；在最近2年合作过程中存在严重违约；最近2年内存在责令停业、整改情况；最近3年内发生重大法律纠纷导致经营情况恶化；被法院列为失信被执行人；净资产过低或为负；行业内或专业资信机构对其评价为显著负面；存在明显财务问题，如连续或重大亏损、速动比率过低等；关键信用资料不健全等。

四、信用动态管理

企业应每年对客户信用信息、经营及财务情况、采购和付款情况等进行复审，对信用存在违约的客户，及时评定新的信用等级和信用额度。根据再评估结果，从业务需求出发，就交易对象是否保留、信用额度是否调整、非授信交易对象付款方式是否调整形成动态跟踪评估建议，及时更新客户信用档案。若信用客户发生重大违约行为、财务报表和有关资料明显失实或相互矛盾、重大经营困难或财务指标明显恶化、法定代表人及主要管理人员涉嫌重大贪污、受贿、舞弊、抽逃资本金等违法经营案件等，须做降级处理。

参考文献

［1］张重.应收账款及信用风险的防范与控制［J］.时代金融,2017（6）.

［2］王东升.应收账款信用风险的控制与防范［J］.财会学习,2015（10）.

作者：马兰 单位：中海油能源发展股份有限公司

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