公司经营财务分析问题探讨
摘要：在云计算、大数据的信息时代，企业经营越是快速发展，其财务管理越为重要，通过展开企业的财务分析，对企业财务实力和基础进行预判，揭示各项经营活动存在的问题和探索挖掘企业潜力，寻求营运水平和经济效益提高的途径，俨然成为企业科学管理的焦点。本文从企业经营财务分析报告的重要性谈起，结合实践中财务分析碰到的困惑，并寻求一些针对性的措施建议，对有效的经营财务报告分析提供了一定参考意义。
关键词：公司经营；财务分析；措施改进
一、财务分析的重要性
企业财务分析，通过深入了解企业经营与管理的各个层面，发现企业经营管理中的存在问题，挖掘企业的发展潜力，揭示企业发展中的矛盾，从而整合企业的资源，充分利用资金，改善管理模式，降低企业成本，促进企业经济效益的持续提高，以追求企业价值最大化。只有不断提升财务报告分析的质量，得出有效的财务分析报告，才能支撑企业的经营与管理决策，保证企业达到财务管理预期的目的，提高企业经营管理的效果。
二、传统财务分析报告存在的问题
（1）财务报告分析语言专业化、分析笼统化，非财务专业的经营管理层解读性不强，难以发挥决策支持的有效帮助。传统的财务报告分析通常是以科目为基础，以资金流为轴线，结合三大财务报表，分析偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力四大能力，通过对比指标变动进行说明。虽然四大能力分析能提供部分有用的数据，但由于会计的反映职能决定了报表本身反映的是过去信息，具有一定滞后性；非量化的内容难以用数据表达，太过于笼统，所以财务报告分析难免集中于现象层面，且分析语言又太专业化，对非财务人员难以深入理解、不便直观解读，缺乏直接有效的决策支撑。例如，A公司上半年应收账款周转率为5.6次，存货周转率为7.2次，总资产周转率为1.3次。应收账款周转率较上期下降16%，应进一步加大催收力度。以上的分析表达，看似发现了问题，提出了合理的建议，但给予经营管理层的实际指导意义不够，或许并不被认同。（2）财务与经营者关注不同，业财融合不够，导致相互沟通障碍。所处的岗位不同，每个职员关注的角度不一致，往往财务人员不懂业务，业务人员不懂财务，从财务角度做出的财务分析，经营者难以理解，总认为财务分析报告“高大上”或理解有误。比如收入，通常经营者认为，只要销售货物或者收到款项，就应该认定为收入，而财务是根据会计准则确认收入，对预收账款及预计无法收回的应收账款，都不能确认为收入。（3）财务数据、业务数据互相孤立，财务指标未能全面及时反映经营业务。目前有部分企业在业务目标和财务目标设置不一致，受到传统独立性的影响，财务部门与业务部门缺乏沟通，且大部分财务人员缺乏业财融合的意识和综合能力，容易只看到表内数据，忽视表外现象，没有结合企业实际进行梳理分析，使财务数据与业务数据的融合没有真正结合起来，无法揭示数据背后的真实业务，数据的利用效率不高，分析价值低，甚至得出错误的结论。（4）每月报送的财务分析报告千篇一律，缺乏吸引力。财务分析专业性强，部分财务指标复杂，要分析指标变化，难免没有数字对比，若仅停留在罗列指标的增减变化，局限于会计报表的数字对比，就数字论数字，说不清影响差异的深层原因，难以揭示指标背后存在的漏洞、隐患，更不能主动服务于经营，若表现形式上呆板、内容上千篇一律，每个月做财务分析，犹如做填空题。这种财务分析循规蹈矩、乏味，分析者厌倦，使用者更会毫无兴趣深入解读。
三、改进经营财务报告分析的措施建议
1.以经营活动为主线，以经营决策为导向，提供更有针对性的信息
财务分析是从财务到业务，再到行为活动的“反向循环”，首先要看清公司的经营，奠定分析的基础，再结合公司报表数据，印证关于公司经营的判断，追溯报表项目，确定经营驱动要素和报表项目逻辑关系，这样进行财务分析才能提供有效的帮助。针对上面A公司应收账款周转率下降，我们深入经营了解，应连续追问为什么、怎么办，分析其真正原因寻找建议性的结论，从而更有效地服务经营，为客户及企业创造价值。
2.学会用经营的思路来理解财务现象
经营财务报告分析，是服务于企业内部管理者，必须尽可能多的与经营者沟通，捕获他们真正需要了解的信息，弄清管理者对分析报告的切实需求。例如，向主管销售的领导提供的分析报告，重点分析销售的趋势，收入的结构，新客户增长情况，各产品、区域或大客户创造的毛利情况，回款情况及账龄分析等等。联系公司的整体财务状况，不能脱离实际，分析时，要分清客观、主观原因的影响，剔除非正常情况进行分析。如会计的政策的变更、经营环境发生较大改变等造成的影响，才能作出客观、有效的评价，得出合理的结论。厘清口径，多角度分析。如收入，会计收入是根据会计准则能确认的收入，现金收入是已经收到现金的部分，现金净增额是货币资金余额的净增额。对不同口径收入对比，可以看到收入的全貌，本期确认的收入，可能尚未收到现金；本期收到的现金，可能是上期的应收款，或者筹资或投资活动引起的。分析其中的差异，把握经营的特征，全方位的反映，为经营决策提供参考。
3.运用逻辑推理、数理统计等方法，多角度对数据进行深加工
企业财务目标与业务目标不一致，必然影响业务与财务融合，要确保财务目标与业务目标保持一致性。应结合战略目标与制度规则，统一财务与业务的目标，并按照制度开展相应的拟定工作，鼓励引导财务部门与业务部门之间的有效沟通。转变传统会计思想，打造综合性财务管理团队，运用逻辑推理、数理统计等方法对数据进行深加工。收入分析方面，不单单对比以往数据做出变动趋势分析，还可以从收入结构，收入与客户质量、贡献度、与战略吻合度，收入动因等方面分析。收入与时间的关系是表象的，是相关关系而非因果关系，决定企业未来收入趋势的，是客户、产品、市场、竞争等，在观察时间序列的同时，应深入分析客户、产品等更为直接的因素。如广告费、业务招待费、差旅费，谁才是助推收入增长的真正动因？可以利用Excel采用回归分析，得出结论，以供经营者进行决策。成本分析方面，要打破会计报表中成本科目的体系，按经营活动的动因进行成本报告。现有的成本核算，注重关注物质资源的消耗，表现为料工费三项费用，而作业成本基于成本动因，较财务会计按工时、直接材料等分配成本方法，能够更准确地反映实际成本。通过进行成本动因分析，减少可避免成本支出。进行成本分析时，不能忽略时空成本，时间和空间也是经营活动的耗费，通过合理的改善空间布局，节约面积，可以降低租金等。加快资金的回收或合理的延迟付款，可以节约资金成本。另外，质量成本也非常关键，分析时往往只看到次品、废品、返修等账面看得到的显性成本，忽视工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等隐性成本，一般隐性成本是显性成本的4倍，通过进行比较分析，应加大预防成本，还采取事后补救。成本分析时，成本明细信息比总体信息更有价值，笼统的成本数据没有直观感、无法触发成本节约的行动，只有将成本明细到个人、班组、车间、部门等，具体的、有针对性的成本才有意义。利润分析方面，首先要厘清利润的口径，毛利、息税前利润、EBITDA、净利润、EVA、单品利润、部门利润等反映不同主体关注的利润情况。其次可以分析利润来源构成，并从来源评价客户质量，如何留住优质客户，如何降挑刺客户的成本或提高价格，如何增加大众客户销量，如何消除失败客户。此外，还可以将利润与现金对比，分析利润的质量，利润与收入、成本对比等。最后注意利润安全性，边际利润才是可以用来弥补企业的各项成本费用的，亦不能忽略。
4.创新财务报告形式
经营财务分析报告必须能描述企业相关的问题，提出合理的建议。财务分析报告可以按模块（收入、成本、利润、现金流、资产等），根据成本管控、扩展发展等主线，结合公司发展战略、行业发展情况等背景进行结构化表达。要有清晰的框架，报告的框架可以参考如下：报告目录-重要提示-报告摘要-具体分析-问题重点综述及相应的改进措施。重要提示应当放在正文的首页，并且根据重要性依次排序，将最重要的放在首位，这样才能引起使用者的特别关注。报告还需通俗解读，转化财务语言为业务语言，让业务部门看懂财务报告。综上所述，有效的财务分析，除了完整、简单地反映复杂的财务数据，直接、明了地展示公司关键数据，还需了解业务流程，通过分析找到问题、解释问题、解决问题，从财务和业务两个视角，用生动的词语表达抽象的数据，追溯财务成果的行为动因，预测动因对财务价值影响，从而服务运营支撑企业的经营决策。
参考文献
1.马红丽.基于大数据背景下财务数据和业务数据的融合.当代电力文化，2019(14).
2.高汉祥.公司经营财务内部报告.大成方略培训课程，2018(08).
作者：刘霞 单位：广东天润置业集团有限公司
成本控制论文 中小企业论文 企业发展论文 市场营销论文 经济学论文 国际贸易论文 低碳经济论文 农业经济论文 循环经济论文 中国经济论文 世界经济论文 建筑经济论文 市场经济论文 海洋经济论文 煤炭经济论文 工程经济论文 经济师论文 农村经济论文 经济发展论文 对外贸易经济论文 经济增长论文 经贸发展论文 贸易合作论文 实体经济论文 虚拟经济论文 经济纠纷论文 国民经济论文 绿色经济论文 科学发展论文 林业经济论文
