HRP环境下财务分析的作用分析　

摘要：随着我国医疗行业规模不断扩大，医保参保人数不断增多，通过财务分析对整个医疗系统风险的预知显得尤为重要。本文通过传统医院财务分析与HRP环境下财务分析的对比，以荆门市第一人民医院为例，诠释了后者在医院科室成本核算、制定和调整科室发展方向和提高医务人员的日常工作效率、预测医疗系统的财务风险等方面的优势，同时，也对财务人员提出了更高的要求。

关键词：HRP系统；财务分析；作用

医院财务分析是一定的财务分析主体以医院的财务报表和其他资料为依据，采用专门的方法对医院的财务状况、运营成果、财务风险等财务总体情况和未来趋势的分析与评价。随着我国社会经济发展和公立医院改革的进一步深化，医院运行环境发生了深刻的变化。因此，科学合理地分析与评价医院的运行情况，对于医院实行有效管理、提高医院的经济和社会效益、促进医院可持续发展具有积极的意义。

一、传统的医院财务分析的局限性

（一）重视不足，医院财务分析人员的地位不高据相关调查，我国有些公立医院基本不做财务分析，有些公立医院一年只做一次简单的财务分析，其认识不到财务分析的重要性。有些公立医院的领导和财务人员认为，医院所有的财务都是在自己的全程参与之下形成的，情况清楚，无需再做什么财务分析。公立医院管理层存在诸多思想上的误区，财务人员的地位不高、缺乏话语权。

（二）对财务分析的作用认识不够，分析目的不明确目前，公立医院的领导大部分重医疗业务、轻财务管理；重收入、轻支出。没有认识到财务管理与财务分析工作对医院经营管理的重要性，不善于通过财务分析来全面加强公立医院经营管理，影响了财务分析的开展及作用的发挥。财务分析的开展往往整体运营分析与行业横向比较缺少，难以洞察公立医院的发展机遇、管理缺陷和财务风险。

（三）财务信息化发展的程度直接影响着财务分析的水平随着20世纪“金卫工程”的开展，公立医院的财务信息化技术已由单机业务处理软件阶段、核算型软件阶段、管理型软件阶段到了全面企业管理软件阶段（MPR、MPR2、ERP）。在2013年以前，我院处于HIS（Hospitalinformationsystem）阶段，全院缺乏一个统一的数据平台，医院各个子系统之间相应的数据路径尚未建立，还处于“信息孤岛”状态，财务分析只是对过去的历史资料进行，以财务报表为主要信息的财务分析结果存在着反映内容的缺陷，其反映是静态的、滞后的，只能作为预测未来的参考。HRP(HospitalResourceplanning)即医院资源计划，其理念来源于ERP(EnterpriseResourcePlanning)，即企业资源计划，它是一个将人、财、物等核心资源围绕核心业务，有计划的去安排利用资源的过程。HRP系统是一个兼顾业务与管理的互联互通系统，在支撑医院管理的同时为病人提供优质服务。HRP系统可分为材料物资管理、资产设备管理、科室成本管理、人力资源、预算管理、财务管理等11个模块。

二、HRP环境下财务分析的优势

（一）成本管理是医院财务管理的基础，是由成本核算、成本分析、成本控制等有机组成的统一体系。而成本核算又是财务分析的重要内容。处在HIS医院信息系统阶段的财务分析虽然在收支平衡、预算决算等方面存在着传统的优势，但在成本核算方面远不如HRP系统。在成本核算中，公立医院可以从HIS系统、物资管理、工资管理、财务账务等子系统中提取以科室为单元的直接成本(人员经费、材料物资、资产折旧、药品费和其他费用等数据)进行归集，科室公摊直接成本的分摊(科室人数，房屋面积、床位数、门诊量等分摊基准)也能直接方便的取得。但在医疗成本方面，HRP系统支持与HIS系统、财务管理模块、成本管理模块、材料物资管理模块等子模块的相应统计路径已经建立，可以直接高效地获取成本归集和分摊基准数据，反映更细化的核算单元、更多样的收入分配、更精准的直接成本归集、更复杂的间接成本分摊，从而为真正实现“四流”（物流、资金流、人才流、信息流）合一及“四化”（财务业务化、财务成本一体化、预算绩效一体化、内外一体化）奠定坚实的基础。

（二）在HRP环境下，对财务数据和医疗数据的整合后进行分析，从而把握医疗行业微观形势与发展趋势，为公立医院的成长提供有力的数据支持。例如：我院在2013年就在财务分析指导下进行神经外科分科的探索，与传统财务分析相比，加入医疗数据后的财务分析，更具实际意义。我院通过3年内进行神经外科的病症种类、治疗成本、治疗周期、治疗效果等参数研究，得出细化分科的依据以及未来的发展方向。分科后的神经外科，一分为二、互为补给、各有所长。经济收入每年呈10%的递增趋势，社会效益良好。

（三）HRP环境下，公立医院通过对医疗数据中潜在的财务数据的分析，找到优势与差距，及时调整科室发展方向，弱者变强，强者更强，从而使全院的发展处于相对齐整的步调。例如：我院痔瘘科，从全院收入最低的科室（每月仅有数千元）到调整转型后的强势回归（全年收入达到数百万），一方面与院领导的重视有关。前期财务科就痔瘘科两年来的治疗人群、病种、治疗成本、治疗效果、治疗周期的数据进行了梳理，然后又与普外等院内传统优势科室、上级医院同一科室进行了横纵向比较，找出差距，与科室一起制定下一步发展的计划；另一方面，也与科室领头羊的“技术创新留人、护理服务暖人”的理念有关。技术始终处于荆门地区前列，再加上医疗与护理团队的齐心和力，很快就扭转了先前的劣势局面，一跃成为我院经济收入较高的科室之一，周边城市的病人也纷至沓来，科室发展喜人。

（四）财务分析在医院管理过程中起到关键作用。这一职能的实施需要大量医疗数据和财务数据的融和做支撑。例如：我院原来反映外科太忙，从上午8点到下午4点在做手术，通过分析计算各个医生做同类手术的时间差别，计算每种手术的平均时间，从而制定了手术标准程序，规定每种手术最长和最短时间。不但克服了忙乱，而且，使手术量平均每天增加了30%--40%，劳动价值收入增加了30%，有效地提高工作效率和效果。

（五）通过对HRP的临床医学信息系统的数据共享，可使医护人员的诊疗工作更加及时和高效。医护人员可以随时通过网络中查询到病人以往的情况，各种检查报告可时时传送到医生手中。财务人员可以根据病种、治疗方案、医疗效果等多方面进行分类分析，对未进行货币化的部分有针对性的分类矫正，从而形成一个统一的模型标准，使财务数据的比对更完善准确。同时，也为应对下一个阶段的医保政策提供重要依据。

（六）HRP系统可为医院的科学化、数量化提供技术保证,可以使各种先进的管理控制技术得以运用，从而提高医院管理水平,促进医院发展。例如HRP系统可为管理者全面监控医疗服务质量、医疗工作效率等方面的情况，供决策者参考。

（七）在HRP环境下，将医疗数据与财务数据结合和进行综合分析，进而对某一科目下的财务状况精确把握，使医院医疗系统的风险评估可以精确到基本类型以及治疗方式等。

三、对策与建议

我国公立医院的信息化管理已经达到了以诺兰模型为参考的数据管理阶段，在此阶段中，将更侧重于对各种数据的总体管理及结构化的系统分析，以便抽取出具体的管理信息及为决策提供重要的数据支持。财务人员的日常职责由原来的凭证录入转为对凭证的审核和监督，对经济活动的预期和分析。财务的管理功能进一步向前延伸，这就对财务人员提出了更高的要求。而且，这将是一个长期的过程。基于HRP环境下的财务分析对公立医院发展的重要性，财务人员应从以下四个方面着手：

（一）充分认识HRP系统对医院管理工作带来的变化，及时转变观念HRP系统给人带来的是文化上的碰撞，是对原有薄弱的管理基础的挑战。每一个参与者在HRP的不同实施阶段的角色都是不同的。所以，能够按期实施HRP系统集成将是一个长期而艰巨的过程，也是需要一支高效实施的团队才能完成的过程。

（二）群策群力，继续深化HRP系统下的全成本核算考虑到医疗项目定价，取消药品加成后财政的补偿以及医保付费方式谈判中，相关部门可能要求医院提供相应的成本数据，医院经营管理和效益分析评价也需要成本数据的支持。建议加大成本核算力度，成立成本核算领导机构，相关职能科室共同参与、共同配合，完成成本归集工作，完善科室划分，提供准确的科室成本核算资料，为相关决策提供参考。

（三）不断提高财务人员的分析信息和引用信息的能力，重点是加强对HRP系统环境下医院运营成本的分析能力在控制床位规模和人均费用上升比例的环境下，建议医院进一步重视缩减成本开支的力度，尝试对部分成本开支在历年数据的基础上予以外包，在完善成本数据的基础上进行设备和项目的投入产出分析，对产出无明显效益的设备和项目的投入在可行性论证环节予以剔除。扩大医保单病种结算比例，加大医保基金回笼力度，对医保农合回款率较低的医保农合定点机构，经测算接近亏损临界点的建议不再续签合同。

（四）重视信息技术和管理知识的学习，积极创立学习型财会部门。

（五）准确把握业务流程重组，不断优化工作流程，简单的手工输入人员减少，增加财务分析、预测的财务人员。

(六)提高财务信息化水平，为财务的基础工作奠定一个坚实的基础

1.效仿银行对每张原始单据实行电子扫描，建立财务资料大数据库，上级部门的各种检查通过上传电子档案方式提供，减少人力、物力消耗，提高效率。

2.除经办人和科室负责人需在原始单据上签字以外，其他审批手续通过电子审批方式完成。　　　　　　　　

参考文献：

[1]卫生部规划财务司医院财务与会计实务[M]北京：企业管理出版社2012.

[2]湖北省财政厅会计电算化中级培训教材[M]北京：中国财政经济出版社2000（03）.

[3]段春阳.公立医院财务信息化系统发展方向探索[J].中国卫生经济杂志，2015（04）.

[4]曹建文刘越泽.医院管理学[M]上海：复旦大学出版社，2014.

[5]段春阳.公立医院财务信息化系统发展方向探索[J].中国卫生经济杂志，2015（04）.

作者：李慧 单位：湖北省荆门市第一人民医院财务科

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