财务风险防控的收支审计与内部控制　

摘要：随着我国经济水平的不断提高。各高校在规模上也有不同程度的扩大，其财务管理工作受到了社会各界的关注。各大高校的支出，大多与收入成正比，获得最多拨款和事业收入的高校支出也是最多的，达到了近二百亿元，如此庞大的收支数据之下出现的风险也越来越高。文章从风险防控的角度探讨高校财务收支审计与内部控制的相关工作，为我国高校今后的发展提供可行性建议。

关键词：高校财务；风险防控；收支审计

2012年，我国财政部出台了关于企事业单位内部财务控制的相关文件《行政事业单位内部控制规范（试行）》，以行政的角度对事业单位内部控制进行指导和规范，进一步强化高校财务风险防控机制，为高校财务的内部控制创新及改革提供了新的依据和指示。从目前的统计数据来看，我国高校在资金管理上还不够严格，内部控制方面仍有待完善，可能出现的财务风险会比较高。

一、高校财务风险防控下，收支审计与内部控制的意义和关系

高校财务风险，主要是指高校财务部门或者财务相关的工作人员，在履行职务的过程中发生财务问题的可能性。高校财务风险一般分为思想道德、岗位职责、业务流程、制度机制以及外部环境等风险类型，涉及到高校日常运营工作的方方面面，主要集中在财务、基建、招生、科研等关键环节和领域。收支审计与内部控制是指高校为了实现经营活动的合法性和科学性，采取了一系列措施和程序，对可能出现财务风险的环节进行审计和控制管理的过程。高校执行收支审计与内部控制时，一般都是将可能涉及到财务工作的部分作为管理目标，通过制定规章制度、设置管理部门、加强业务流程控制手段等方式，提高对高校财务风险的管控。在高校财务执行风险防控方面的收支审计和内部控制工作，可以有效地降低以权谋私、公款私用、贪污腐败等情况的出现，有利于促进高校不同部门、岗位、和权力之间的互相制约和互相监督的良性循环，保障高校各项业务和运营工作都能够顺利开展，为高校的可持续发展打下良好的基础。在对高校财务风险防控中收支审计与内部控制的概念和意义进行论述之后可以看出二者在多方面的共同点。首先，二者都是从高校的内部管理出发，对涉及到财务工作的方方面面进行监督和管理，其次二者在管理的方法上也具有高度的一致性。在高校开始加强对财务风险的防控之后，要充分利用这一时期，将收支审计与内部控制工作也同时关注起来，共同为建立科学合理且健全实用的高校财务内部管理制度献计献策。收支审计与内部控制工作也为降低高校财务风险提供较为准确的防控方向。财务部门作为高校资金的管理部门，是高校财务风险防控工作的重点，开展高校财务部门的内部控制和收支审计工作，可以有效地将财务风险的关口进行前移，是对财务工作中可能出现的腐败行为进行遏制的重要措施。

二、高校财务风险防控下，收支审计与内部控制存在的问题

改革开放以来，我国各高校在高等教育的体制改革下有了长足的发展，财务收支与内部控制也有了一定的成效，但是从财务风险防控的角度看还是存在一些不足，主要体现在以下几个方面。

（一）管理层重视程度不够我国很多高校的管理人员，在进行财务内部控制工作的时候，往往会将注意力集中在资金的控制和运行方面，对于财务部门的内部控制却有所疏忽，一般体现在这几个方面。首先是我国高校的管理人员有一部分只对教学、科研以及招生等工作感兴趣，认为财务部门只是对高校的资金进行简单的运作和服务，忽视了财务内部控制对高等院校发展的重要影响。其次，部分高等院校的管理人员没有建立内部控制的基本概念，其中有一些可能是因为管理能力不足，还有一些可能是因为怕被分权，回避了主动建立内部控制的工作。最后，虽然我国已经有很多高校在制度中有了内部控制的相关内容，但是在贯彻落实上有一定的落差，主要原因在于管理人员在这方面的意识比较薄弱，以致很多关于财务内部控制的制度和流程都不能有效执行。

（二）制度流程执行不到位高校财务管理制度能否顺利执行，也是管理人员需要关注的重点。将财务部门的内控制度与风险防控制度进行有效结合，最后落实到日常的财务工作中去，才能实现对财务的风险防控作用，从整体上提高高校的财务管理水平。虽然我国很多省市和地区的高等院校都会制定财务管理相关的制度，但是能够按照既定规定执行的却只有少数。例如，当财务制度中对经费划拨审批的要求不严格时，很容易造成经费拨款的随意性，导致经费去路不明；当财务公章的使用制度不明确时，不仅可能会造成公章的丢失，还有可能导致更加严重的经济隐患；甚至还会存在其他部门的管理人员以权谋私、中饱私囊，越权要求审批的现象，导致财务部门的管理制度严重失效，为高校整体的管理带来严重的负面影响。

（三）风险评估机制不健全过去，我国高等院校的资金来源一般都是由国家财政直接拨款，很少出现财务风险，但是随着我国高等院校近年来的不断发展，教育经费的来源也越来越多样化，经济活动的种类也越来越复杂，导致高校财务工作面临的风险也越来越多，因此需要配套的风险评估机制对可能出现的财务风险进行评估和防控。但我国很多高等院校的领导部门对于风险评估的意识较为淡薄，没有制定相关的规章制度以及工作流程，因此长期没有对经济活动进行评估，就可能导致高校财务部门无法规避相关风险。高校规模的不断扩大，涉及到的资金项目也越来越多，新校区建设、大型物资采购等重大经济事项，都隐藏着较大的财务风险，若在没有评估机制的保护下进行，则会很容易出现问题，并严重损害到高校的利益与声誉。

（四）信息化建设滞后我国高等院校对财务部门的内部控制工作不够重视，内部控制的管理方法上都较为落后。信息技术高速发展的时代，仍有一部分高等院校在进行财务内部控制的过程中还未使用较为先进的信息技术，导致财务控制制度在执行的过程中遇到一定的困难，严重影响了财务内部控制的整体效果。目前，我国大部分高等院校的财务信息化建设只能够满足财务部门内部工作的正常运行，与高校内部的其他部门之间还存在着一定的隔阂和阻碍，单纯从信息交流的方面来说，甚至还仅停留在电话和纸质传递的形式，造成了一定程度的“信息孤岛”现象，让部门与部门之间的制约与监督的工作无法顺利展开。当前，各行各业都应当在其管理的过程中加入信息化管理的元素，才能在符合数字化时代的背景下，取得的更好管理和控制效果，为我国社会经济的可持续发展以及高校财务工作的顺利开展打下良好的基础。

三、高校财务风险防控下，收支审计与内部控制的应对措施

（一）提高重视程度高校财务内部控制，对于高校本身管理和发展具有非常重要的作用，不仅会影响高等院校教育事业的发展水平，还会对其本身的财务工作埋下一定的隐患。为了保障高校各部门能够在工作中重视财务的相关问题。管理人员应当以身作则，在内部控制的工作中起到模范带头作用，明确高校财务内部控制和风险防控之间的关系。认识到财务工作在高校内部控制中的重要性，才能在维护高校正常运转的基础上，提高财务管理的质量以及相关问题的处理效率。除此之外，高校的管理人员还应当积极地促进财务内部管理组织机构的建立，对日常的财务工作进行整体的管理和协调，加强高校内部控制的效率和质量，发挥财务内部控制的作用，强化工作人员内部控制意识，依法依规履行好岗位职责，处理好各项经济业务。

（二）完善业务流程高校在实施财务业务的流程化管理时，要保证做到业务流程全覆盖。我国的高等院校数量很多，由于地处环境和教授专业都不甚相同，因此需要根据高校实际的运营情况和业务范围，对财务的流程进行准确的梳理和完善。财务部门在进行业务流程梳理的过程中，应当从制定详尽的流程图开始做起，使用业务流程图对相关的财务活动做出展示，可以将业务中涉及到的财务关系表现得较为明确，使财务人员在查找风险和处理问题的过程更加清晰，对于解决问题的速度也有积极的影响。与此同时，建立高校的财务业务流程图不仅对于高校的内部管理和财务控制有较好的实用效果，对师生办理的相关业务也一定的帮助，有效地提高了财务工作的效率和质量，使得财务工作在处理过程中，可以做到公正、公开、透明。

（三）加强信息化建设高等院校的领导层应当认识到科学技术对未来的重要性，并且根据高校的实际情况运用合理的信息化技术完善内部的管理和组织建设。从风险防控的角度来说，加强高校财务工作的管理质量，可以从引入更高效的财务管理软件和平台开始着手，逐渐提高财务部门的工作质量，实现对财务收支审计工作顺利进行提供保障。高校的管理人员可以引入或者升级现有的财务管理软件及平台，将财务工作与其他部门的业务相关联，实现高校所有工作的信息共享，减少由于人员操作不当造成财务风险的可能性，从根本上提高高校财务管理的整体水平。管理人员还应当在日常工作中强调信息共享的重要性，将构建财务信息平台的工作稳定延续下去，逐渐成为高校日常工作的一部分，构建综合化的信息管理平台，将其定义为形成常态化管理模式，有效规避财务风险。财务人员的专业水平也是需要重点关注的环节，管理人员应当在确定好信息化技术的同时，加强对相关部门人员的技能培训，为提高高校的财务管理水平做好铺垫。

结束语：

综上所述，为了保障我国高等院校的可持续发展，高校应从实际情况出发，对财务风险防控和收支审计内部控制的不足之处进行完善，加强管理的同时注重对业务流程的落实，结合财务内部控制应用信息技术，从而提高财务工作效率和质量，使高等院校可以更好地开展各项工作，并且将风险和隐患降至最低。

参考文献：

[1]王硕旺，房酉爽，韩东.美国一流大学财务收支状况研究――基于对加州大学系统和常春藤联盟高校2016年度财务报表的数据分析[J].北京教育（高教），2019(04):61-64.

[2]刘庆原.高校内部审计坚持问题导向，“倒逼”职能部门完善制度――以某高校后勤服务中心财务收支审计为例[J].经营与管理，2018(10):155-157.

作者：陈亦新 单位：海南职业技术学院

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