高校财务风险的成因管控
摘要：近年来随着大规模扩招和高等教育改革等政策的影响，不少高校为维持正常的教学需求而进行新校区建设，但是由于其资金需求较大且财政拨款难以满足，多数高校出现了融资建校的新现象，而这些现象的出现无疑给高校的财务带来了较大的风险。因此探讨高校财务风险的成因及其管控措施具有现实意义。本文以公办高校的财务风险为研究对象，在分析其财务风险成因的基础上，针对这些风险成因提出相应的管控对策，以期能够对我国高等学校的财务风险管控水平的提升提供一定的参考价值。
关键词：财务风险；高校；成因；管控
一、高校财务风险概述
公办高校作为我国事业单位的组成部分，其经营管理与一般企业相比具有独特的特点，因此其财务风险的内涵也具有独特性。一般来说，高校财务风险主要是指其在资金的运营过程中因教学经费投入、扩大基建等投入而造成的支付困难、现金短缺、资金链断裂等可能性。从高校财务风险的成因可将其风险划分为两类，即内部环境变动而引起的财务风险和外部环境变动而引起的财务风险。其中因内部环境变动而引起的财务风险主要包括经营风险、债务风险和资金失衡风险，外部环境变动而引起的财务风险主要包括新财政政策引起的财务风险、生源不足风险和资金使用监督缺位风险。高校的财务风险一般都具有四个特点：一是风险的客观性，即财务风险存在于高校的每项经济活动中，并不会因一项制度的实施而完全消失，只会降低；二是可识别性，即高校的财务工作者可利用预算管理对财务风险进行评估和识别，以了解产生风险的原因及大小；三是不确定性，即高校的财务风险虽然可以依照收支状况进行一定程度的预测，但是由于外部经济环境波动和其他意外因素的发生则难以完全预计到，从这个角度来看其又具有不确定性；四是破坏性较强，即财务风险的出现有可能会对高校的教学、科研等工作带来困扰，同时也会因高额债务产生的利息压力给高校的财务状况带来较大压力，甚至会造成财务状况恶化并最终影响学校的稳定健康发展。
二、高校财务风险的成因
随着经济的发展和公办高校的不断改革，其面临的财务风险是不可避免的，但是引起财务风险的原因却又各不相同，本文分别从内部和外部的角度对其财务风险成因加以分析：
(一)高校财务风险的内部成因
1.高校的风险防范意识不足近年来随着我国高校改革的不断推进，高校办学的自主性进一步加强，但是公办高校属于非盈利的事业单位，因此其在风险防范方面与企业相比，存在明显不足：一方面是多数的高校管理者对财务的内部控制建设引起足够的重视度，对于一些基建项目、人员公用经费支出等风险防范缺乏必要的制度约束，同时也没有建立具体的程序化的风险识别、风险评估、风险分析、风险预警和风险应对机制，从而在面临风险时无法采取有效措施；另一方面则是一些高校在财务工作中的职责不够明确，存在权利失控现象，从而是内部控制和监督难以实质落实，从而造成高校的经济活动处于风险和内部控制的管控约束之外。2.收入来源不足而引起的偿债能力较弱目前我国公办高校的收入主要来源于四个方面，其一是主要用于日常教学活动的教职员工薪酬、行政管理经费和教学经费的国家财政拨款；其二是具有专款性质的专款拨款，比如用于科研支出的科研经费、项目经费等；其三是学校的学费、住宿费等事业收入，其通常作为高校日常支出的补充，其四则是附属独立的二级单位上缴收入及部分捐赠收入等。虽然收入来源较多，但是每项收入的增长能力有限，难以满足高校大规模扩招和基础设施建设的资金需求，这在客观上也反映出了高校自身的偿债能力是较弱的，很容易产生财务风险。3.对资金支出的管控不够严格当前我国高校对资金支出的管控不够严格主要体现在两个方面：一方面是缺乏较为科学完善的财务管理机制来规范日常教学、行政管理、科研、后勤保障和基础设施建设的资金支出行为，从而造成高校容易出现财务失衡的风险；另一方面则是在于投资项目资金支出的管控方面，即对于建设项目没有科学合理的可行性论证，存在盲目扩大办学规模、随意扩大举债规模等问题，最终将会导致高校的日常办学支出与还贷资金之间的冲突问题，这极大可能会产生资金链断裂的财务风险。4.校办企业、独立院校的经营虽然随着我国高等教育改革的不断深化，校办企业、独立院校已逐渐与高校母体形式上脱离开来，但是从其经营实质上看仍然存在着千丝万缕的联系，主要体现在：一是多数的校办企业或独立院校的投资者仍然以公办高校为主，如果其经营出现问题，那么公办高校将会承担一定的连带责任，增加了母体高校的财务风险；二是存在校办企业或独立院校为母体高校融资搞基建或者为其融资进行担保或者抵押、校办企业继承母体高校高额债务等行为，在一定程度上阻碍了其正常的经营和发展，而其经营发展出现问题最终将会反过来影响高校的财务状况，进一步加剧了高校的财务风险。
(二)高校财务风险的外部成因
1.国家对高校财政政策虽然我国公办高校在近几年呈现高速扩张和增长的态势，但是其扩张和增长主要依赖于银行举债而进行，并未与国家的财政资金拨款增长来实现，同时我国并未出台有效的规章制度来对高校举债行为进行实质性的规范，从而在一定程度上给高校的举债融资提供了较为宽松的政策环境，促使一些高校出于短期利益、政绩需求而过度举债，增加了其财务风险。2.生源不足的影响从2009年开始我国的高考报名人数已经出现负增长的现象，这种生源逐年减少的事实与高校大规模建新校区扩招产生了一定的矛盾，很有可能会造成高校因生源不足而产生收入不足以弥补债务资金需求的风险。3.高校的资金使用监督缺位当前我国对高校的资金使用情况的监督主要依赖于财务预算和审计部门评价来进行。但是从高校的角度来看，由于其与其他事业单位相比独立性更强，因此存在信息不对称的问题，从而造成高校主管部门不能形成对高校的全面有效监督，存在资金使用监督缺位的现象，客观上增加了高校的财务风险。
三、高校财务风险的管控对策
(一)构建完善的高校财务风险预警机制
要有效防范高校的财务风险，完善的预警机制是基础。高校应当根据自身的实际经营管理情况选择敏感性高的财务风险预警指标来构建财务风险预警体系，以确保该体系能够真实、全面反映高校面临的财务风险状况。以反映高校偿债能力的指标为例，应当选取资产负债率、流动比率、现实支付能力和潜在支付能力等指标来对高校的偿债能力进行监控和预警。
(二)实施合理有效的风险化解机制
根据风险管理理论，风险的化解途径只有自担和转移两个途径。对于高校来说，要实现风险自担，则须从做好高校的发展规划，以防范和降低财务风险、进一步加强学校的办学质量，提高高校的融资能力、提高监管，确保各项工作健康运作三个途径来规避高校出现资金周转困难等带来的财务风险；而要通过风险转移的方式来进行风险化解，则可从搭建平台、吸引部分社会资金投资高校，调整政策、盘活存量资本以解决高校债务，引入市场竞争机制降低债务成本以转移债务风险等角度来进行风险化解。
(三)强化对高校的资金使用的监督和控制
要强化对高校的资金使用的监督和控制，首先要在高校内部树立较强的财务风险管控意识，即充分有效利用所建立的财务风险预警机制，对学校的各项资金支出活动进行风险监测，及时发现潜在的财务风险因素并采取措施应对；其次是要对高校的贷款管理制度进行健全和优化，进一步优化自身的贷款结构，以防止学校的还款日过于集中而出现资金不继带来偿还风险的问题；最后是要合理利用预算的约束管控作用，加强对预算资金使用的监管。
(四)建立高校的财务风险绩效评价机制
对于高校的财务风险管控除了构架完善的风险预警机制、实施合理有效的风险化解机制和强化对高校的资金使用的监督和控制三个方面之外，还应当建立科学的财务风险绩效评价机制，笔者认为该机制的建立可参考企业的“3E”绩效评估模式，即从经济、效率和效益来对财务风险进行绩效评价，具体到实际工作中，可分别从经济活动的投入评价、建设过程评价、产出评价和效果评价四个阶段分别进行。以高校的某个项目建设的效果评价为例，在项目竣工之后的1-2个年度的决算后，以资金投入评价为预期和标准，比对全年目标的完成情况，通过对预算执行的情况和产出的财务数据，以完成对该投资项目的绩效考评。
四、结束语
虽然随着我国经济的发展和高等教育的不断改革，我国的高校在经营管理和财务风险管控方面取得了一定的成效，但是不可否认，财务风险的客观性造成了其始终存在于高校的整个发展过程，因此有必要对其成因进行分析，并采取一定的措施来进行防范和化解。本文以公办高校的财务风险成因为切入点，分别从构架完善的风险预警机制、实施合理有效的风险化解机制、强化对高校资金使用的监督和控制和建立高校的财务风险绩效评价机制四个角度提出管控措施，以期对高校在化解财务风险、实现健康稳定有序发展方面有所启示。
参考文献：
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曾园 温州大学
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