煤炭销售业务内部控制研究　

摘要：煤炭销售业务是煤炭企业在生产经营过程中获得利润的重要环节，销售程序直接关系到经营责任目标的实现，要有效保障煤炭企业经济效益，就要做好煤炭销售业务的内部控制。目前煤炭销售业务内部控制现状不容乐观，存在诸多问题，严重影响内部控制质量。基于此，本文深入分析煤炭销售业务内部控制中存在的问题，并提出有效的控制对策，以最大程度的发挥煤炭销售业务内部控制的积极作用。

关键词：煤炭；销售业务；内部控制

0前言

煤炭企业内部控制是维护企业正常运行，保障企业健康发展的重要手段。而目前煤炭企业对煤炭销售业务的内部控制不够重视，销售人员的绩效考评也不够合理，很多企业都没有严格执行不相容岗位分离政策，内控制度不完善，这都影响着煤炭销售业务内部控制发挥其作用。因此，有必要深入探究煤炭销售业务内部控制现状及对策，以有效提升内部控制成效，推动煤炭企业的健康发展。

1煤炭销售业务内部控制现状

1.1企业对煤炭销售内部控制缺乏正确认识

煤炭企业的销售业务内部控制要获得良好的控制成效，首先需要正确认识其内涵，并树立正确的内控意识。但是目前我国煤炭企业受到传统管理理念的影响，在实际管理当中大多是通过行政管理进行内部控制。很多煤炭企业管理人员将内部控制单纯的划分到财务工作与职责当中，在日常运营中比较侧重煤炭生产和产品销售业务等工作，针对煤炭销售业务也更看重其在市场占有率方面的贡献，忽视了煤炭销售环节的内部控制［1］。一些煤炭销售部门的管理人员缺乏对内部控制的正确认识，认为这是对工作人员以及相关部门的不信任，会影响到正常工作效率，也会降低销售部门的市场敏感度，所以对煤炭销售环节推行内部控制存在一定抗拒心理。

1.2销售业务绩效考评缺乏合理性

煤炭企业要充分发挥内部控制的作用，需要在企业内部加强内部审计，并完善绩效考评体系。而我国煤炭企业在经营管理过程中，受到传统经济体制与管理理念影响，大多没有完善的内部审计制度，这样就很难及时发现煤炭销售环节潜在隐患和问题。同时，一些煤炭企业针对煤炭销售环节缺乏合理的绩效考评体系，大部分销售人员在进行绩效考核的时候，销售业绩是唯一指标，缺乏内部控制有关指标的融入，导致绩效考评缺乏合理性［2］。

1.3未严格执行不相容岗位分离制度

煤炭企业要实现高质量、高效率的内部控制，就要严格落实不相容岗位分离原则，而当前我国很多煤炭企业在经营管理过程中，都没有实现不相容岗位分离，以此为煤炭销售业务的实际处理提供便利，销售工作人员在处理相关业务的时候自由度相对较高，且一些工作人员具有结算、定价以及出库等工作权限，虽然短期内可以让销售工作更加顺畅，但是长此以往势必会给煤炭企业埋下严重的风险隐患。销售人员在拥有过多权限的情况下，同时会获得较大的擅自做主空间，容易出现为了一己私欲徇私舞弊等行为，导致客户和销售人员相互勾结，严重损害煤炭企业的经营效益。同时，一些煤炭企业在运营中，煤炭销售业务的财务管理比较混乱，在这样的环境下，很难对客户信用额度进行科学设定，导致过度使用赊销，增加企业回收应收账款的难度，造成企业面临严重的资金安全风险。

1.4缺乏完善的内部控制规章制度

煤炭销售业务要实现有效的内部控制，需要完善、合理的规章制度作为保障，并正确指导具体的内部控制工作。但是目前我国一些煤炭企业对于销售环节的内部控制缺乏完善的规章制度，并且业务操作流程也不够规范，难以有效提高煤炭销售业务的内部控制成效。部分煤矿企业虽然制定了完善的煤炭销售业务内部控制规章制度，但是为了使业务人员能够获得更大操作空间，并灵活的结合客户要求和市场变化及时调整销售业务，提升企业煤炭销售量和市场份额，并没有对销售业务人员进行严格要求，对于一些违反内部控制相关规章制度的行为也不予追究或者睁一只眼闭一只眼，导致煤炭销售业务存在很大风险。在缺乏完善规章制度或者管理不严格的情况下，煤炭销售业务经常发生口头授权情况，对后续收款和结算产生不良影响，若发生业务纠纷可能导致煤炭企业面临严重法律风险。

2煤炭销售业务内部控制对策

2.1正确认识煤炭销售业务内部控制

正确认识煤矿销售业务内部控制，树立良好的内控意识，是保证煤炭企业内部控制质量的重要基础和前提。针对目前煤炭企业不够重视销售业务内部控制的现状，首先需要企业管理层对销售业务环节的内部控制建立正确的认识，自上而下的传递正确的理念，营造良好的氛围［3］。同时，煤炭销售业务部门管理者也需要对内部控制有一个正面、积极的认识，利用内部控制使销售人员规范自身行为，合理的进行销售人员配置，加强部门管理，使销售业务管理工作更加顺畅，防止煤炭销售环节出现欺诈、失误以及徇私舞弊等问题，切实提升煤炭销售业务水平，促进煤炭企业的良性发展。

2.2制定完善的绩效考核体系

煤炭企业要对煤炭销售业务实现有效的内部控制，还要重视销售部门绩效考核体系的完善，建立内部控制和绩效考核之间的密切联系，在逐步提升销售人员绩效水平过程中，有效的推进内部控制。煤炭企业需要在绩效管理过程中，将内部控制相关制度与指标纳入到销售人员绩效考核当中，把应收账款控制、销售量、回款率、吨煤销售价以及承兑汇票比例等指标同步体现在绩效考核体系当中，按照月度周期兑现考核的具体奖罚，所有指标都和绩效工资建立相互影响关系，以此促进煤炭销售业务的内部控制工作［4］。

2.3实现不相容岗位的有效分离

煤炭销售业务内部控制过程中，实现不相容岗位分离，不仅是内控制度的要求，也是防止出现徇私舞弊行为，规避销售风险的有效手段。当前煤炭销售业务主要有结算和开具发票、价格的认定和复核、销售单据开具和复核等几对不相容岗位，结合相关岗位的设立要求和发票管理规范，需要确保这些岗位不能兼任，以免影响不相容岗位分离的实施［5］。在规范化内部控制管理中，需要重新确定并梳理煤炭销售业务相关的岗位职责与具体设置，以有效规避销售风险。

2.4针对内部控制制定完善的管理制度

在煤炭销售业务内部控制过程中，需要完善的制定内部控制管理制度，并严格落实，积极利用信息化手段加强动态化管理，以有效提升内控成效。在煤炭销售业务内部控制过程中，需要对业务运行当中涵盖的各种主要风险进行全面梳理和明确，以确定销售业务流程当中涉及到的重要控制点和控制环节。煤炭企业需要对既有内控制度加强完善与调整，结合煤炭销售业务实际情况建立相适应的内控制度，确定有关部门的权限与职责，将所有制度都编制成手册，贯穿落实到煤炭销售业务的各个环节中。针对煤炭销售业务实现内部控制过程中，需要利用信息化技术设计各方面业务流程，辅以手工控制，全面提升内部控制成效。

2.5严格把握内部控制流程

为了有效推进煤炭销售业务内部控制，需要对流程严格把控。煤炭销售业务流程中主要包括合同签订、销售定价、销售计划、煤炭发运、煤质管理、合同信息、结算开票和收款，其中涉及到的所有环节相应权限和职责，都要结合内部控制制度与要求进行具体划分与确定，以此将内部控制融入到煤炭销售业务全过程当中，以有效推动内部控制在煤炭销售业务中的落实。

3结束语

煤炭销售业务是企业获得利润的最终环节，针对煤炭销售业务加强内部控制，能够切实提升煤炭企业整体内部控制成效，对推动煤炭企业可持续发展意义重大。在煤炭销售业务内部控制过程中，需要全面关注内部控制存在的问题，及时转变管理理念，正确认识内部控制在煤炭销售业务中的积极作用，建立完善的绩效考核体系和内部控制制度，实现不相容岗位分离，对内部控制各个流程加强把控。

参考文献：

［1］张红雨.安顺煤矿煤炭销售内部控制与风险管理［J］.现代商贸工业,2016,(5):119-119.

［2］霍秋菊.论煤炭企业内部控制中存在的问题及对策［J］.中国市场,2016,(45):88-88.

［3］冯玉珍.煤炭企业内部控制体系构建研究［J］.财会学习,2016,(20):245-245.

［4］张光斗.煤炭销售企业基于风险控制的内控制度完善途径［J］.大众投资指南,2017,(9):72-72.

［5］汪可.国有煤炭企业内部控制研究――以L企业为例［J］.现代经济信息,2016,(18):63-63.

作者：杨跃峰 单位：郑州煤电煤炭运销公司

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