营改增政策下移动市场营销应对策略　

摘要：近年来，财政部及国家的税务总局加大了对通信行业“营改增”问题的研究力度，在移动市场营销中开展“营改增”试点，导致移动企业的征税税点发生变化，给企业的运营发展带来了机遇和挑战。销项端处理及进项端处理在市场营销中的运用会产生不同的税负，直接影响企业的会计利润及营业收入。本文在“营改增”背景下，对移动市场营销策略进行分析和讨论。

关键词：营改增；移动市场；现状营销策略

营业税和增值税是中国税制结构中的两大重要组成部分，两者分立并行。随着社会经济的发展，税制安排矛盾日益凸显，实施“营改增”是必然发展趋势。国家“十二五”规划中已经明确指出征收营业税收、规范消费税税率机构及范围、扩大增值税征收范围、完善服务业发展政策及促进产业结构升级等方面的工作内容。移动行业实施“营改增”试点已经迫在眉睫。

一、“营改增”政策下移动市场发展现状

“营改增”政策在移动公司的实施，给企业的发展既带来了机遇又带来了挑战。带来的机遇主要包括：首先，带来的机遇主要是指党的十八届三中全会以来，为移动企业的发展带来政策上的红利，企业通过大力调整产业结构，不断推进信息消费深化融合，为企业的发展提供了新的思路。其次，当前移动公司已经进入到流量经营时代，上网流量及智能终端比例不断提升，使流量使用快速增长。最后，4G网的诞生，对移动行业的发展注入了新鲜的活力，移动公司率先启动4G商用，占据了4G行业的客户规模及网络规模，呈现出快速的发展势头，增加了市场发展空间。带来的挑战主要包括：首先，随着市场经济的发展，移动行业的环境日益复杂，市场具有不确定性。OTT产品发展迅速，微信用户持续增加，制约着传统短信及语音的发展价值。其次，市场竞争形势严峻，信息化业务、个人市场及群体市场给流量的价值稳定造成了较大的影响[1]。

二、“营改增”政策下移动市场营销应对策略

1、折扣营销

移动公司的折扣营销主要包括充值送话费及办理业务送话费两种。在实施“营改增”之后，移动行业需要充分运用行业特点，来获取更多的增值税税收优惠政策，采用折扣销售及税收优惠政策的形式进行税务筹划。通过使用不征税政策，降低了企业的税负，能够带来良好的客户感知。

2、终端营销

移动公司的终端营销主要是指采用预存话费送终端或买终端送话费的形式实现，实现了终端及话费业务的捆绑。其中存话费送终端可以按“视同销售”计税，将赠送部分作为销项税款，需要确保宣传口径与市场价相一致，减少不必要税负的虚增。购终端送话费需要按照“折扣销售”不计税来实现，需要将宣传口径确认为终端销售收入及折扣。

3、SIM卡营销

移动公司的SIM卡营销主要是指预付费新入网的用户可以免SIM卡费，充分利用了增值税的税收优惠政策进行税务筹划，满足了为用户提供SIM卡的要求，移动公司享受了不征收增值税政策，确保现有价格体系的合理性。移动公司在“营改增”后，为了不影响用户的体验效果，将该项营销活动，按视同销售处理，造成税负增加。但争取到新增用户SIM卡不征收增值税政策后，增值税数量持续减少[2]。

4、渠道酬金

移动公司的渠道酬金主要是指支付给社会渠道合作商的资金，提高了社会销售渠道的积极性，提升了号码卡的销售数量。需要结合供货方自己的选择及发票类型确认税务筹划，取得合法的及可用于抵扣的发票，降低应纳税额额度，如果没有将酬金纳入到“营改增”范围内，渠道商从移动商受众获取酬金后仍然缴纳营业税，无法节约酬金成本。如果将酬金纳入到“营改增”范围内，渠道商具备开具发票能力，会对移动商的进项税额产生影响。

5、积分计划

积分计划是移动公司为了答谢广大用户而推出的一项客户回馈服务，积分由消费积分及奖励积分共同组成，客户可以用积分兑换自有业务或实物，该部分业务不需要缴纳营业税和增值税。该项业务的开展充分利用了行业特点，将积分兑换业务中的自有业务认定为折扣销售，将实物退换认定为视同销售，实物兑换会产生进项税，产生的税负较低。因此，积分计划营销中推荐实物兑换。

6、广告宣传

广告宣传主要是指宣传品牌所产生的实际广告费，主要包括广告费、广告制作费及广告投放费等。能够达到宣传企业形象的目的，拓宽企业的销售渠道，广告宣传费是“营改增”后，市场线条中增值税进项的重要来源，可以进行进项抵扣。在推行广告宣传营销时，需要充分运用增值税的税制要素开展筹划活动，通过与增值税纳税人开展合作的形式，对获得的专票进行抵扣，增值税小规模纳税人及一般纳税人同时开展竞标活动时，通过不含税的价格比价，来提升经济效益[3]。

三、结论

随着互联网技术的发展，给移动行业的发展带来了较大的挑战。本文结合移动行业的发展特点，有针对性的提出了“营改增”后企业的市场营销应对策略，提出了策略符合移动行业发展特征，为移动行业的发展提供了有效借鉴，符合移动行业的特点及当前国家的政策要求，促进增值税在移动行业应用的完善性，给移动行业的发展带来了较多的机遇，满足了“营改增”制度最初制定的初衷。

参考文献

[1]高萍,徐娜.“营改增”对电信行业的影响分析及应对策略[J].中央财经大学学报,2014,07:18-22.

[2]唐志勇.电信业“营改增”面临的机遇挑战及应对策略浅析[J].中国总会计师,2014,09:46-48.

[3]陈智斌.析“营改增”对电信业的影响及应对策略[J].全国商情(理论研究),2013,11:14-15

作者：史成琛 单位：海南热带海洋学院

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