中小企业建立内控制度及构建路径探析　

摘要：国民经济水平的提高，带动了各个行业发展，在社会经济发展中，中小企业在其中发挥着重要作用。然而，由于中小企业自身规模较小，风险抵抗能力淡薄，无法及时识别和控制风险，导致中小企业运营发展缓慢。本文就根据中小企业建立内控制度的必要性，对中小企业内部控制存在的问题进行深层次分析，并结合不同问题，提出构建路径。

关键词：中小企业；内控制度；必要性；构建路径

从中小企业自身角度来看，内部控制制度成为了企业运营发展中重要部分之一。通过构建完善的内部控制制度，能够强化企业职工管理意识，加大企业内部控制管理力度。在中小企业中构建内部控制制度，能够让企业内部资源得到科学分配，在增强企业发展实力的同时，实现企业更好发展。所以，内部控制制度已经成为确保企业各项活动顺利进行，强化企业运营管理的核心力量，得到了中小企业的广泛关注。

1中小企业建立内控制度的必要性

内部控制制度并非独立存在于管理体系之外，实质在于通过优化组织框架，完善相关体系，合理分配职责，实现内部控制、减少风险出现的管理对策。构建内部控制制度的意义在于从根源上避免徇私舞弊现象出现，及时处理管理漏洞，发展风险因素并防范控制，有效增强企业管理水平，给企业健康发展保驾护航。在中小企业运营管理过程中，时常会出现管理漏洞等问题，这给企业运营发展带来直接影响。通过构建内部控制制度，能够避免不必要问题出现，辅助企业管理人员提高管理水平。

2中小企业内部控制存在的问题

2.1内控环境问题

受到中小企业自身特点因素影响，经营者比较注重短期利益，忽略长远发展，导致企业发展实力不强。并且，中小企业在人员分配上缺少合理性，没有结合各个岗位工作要求分配专业人才，时常会发生一人多职状况，无法真正做到相互制约。此外，部分中小企业没有根据企业内部控制规范要求构建相关制度，导致内部控制制度构建过于形式化，没有给内部控制活动开展提供良好的环境，使得最终工作效果不理想。

2.2风险管理问题

在中小企业中，大部分为私有企业，企业经营权和所有权没有做到充分分离，企业管理人员管理意识比较薄弱，虽然其工作经验比较丰富，但是比较重视成本利益，忽略风险识别管理，没有借助内部控制力量规范自身行为。企业基层人员受到领导层级思想影响，没有给予风险管理工作高度重视，企业也没有在内部组建专业风险管理团队，没有专人负责风险识别、管理，导致企业风险管理力量较为薄弱。

2.3内控体系问题

内部控制并非简单管理流程或者制度，而是一项系统化工作，需要在各个部门人员配合下实现。但是部分中小企业在内部控制制度构建时间上比较短，内部控制意识薄弱，没有构建完善的内部控制制度，部分企业只是建立了内部控制框架，缺少内部控制管理要素，内部评价内容不完善，再加上工作经验不丰富，导致内部控制价值没能充分发挥。除此之外，部分中小企业因为缺少内部控制制度，甚至采用常规管理体系取代内部控制制度，缺少独立内部审计部门，无法给内部控制工作开展提供指导，引发各种管理问题。

2.4内部监督问题

内部控制管理质量将受到内部监管影响，当前部分中小企业已经全面开展内部控制工作，但是没有对内部控制执行过程进行追踪检查，没有在内部设立内部监管部门。部分企业即便设有内部审计机构，但是往往受到上级领导部门管理，隶属于财务部门之下，不具有独立性，无法发挥应有的监管职能，在问题处理上，比较注意避重就轻，内部审计缺少严肃性，丧失了其应有的价值。

3中小企业内控制度的构建路径

3.1构建良好的内控环境

在中小企业中，其运营目标和大规模企业大致相同，均是实现企业经济效益最大化。因此，中小企业和大规模企业在发展战略上基本相同，不可过于重视短期利益，而应该从长远角度入手，在此基础上，正确处理所有者和经营者关系，采取产权分离管理模式，构建完善的授权管理体系。除此之外，随着中小企业运营规模的扩充，企业需要重新思考治理框架，充分展现机构相互制约价值，对于重大事件，应采取集体决策对策。并且，加强企业文化建设，让企业上下形成合力，让每个人员都具有较强的归属感和荣誉感，完善激励体系，给表现好的职工提供适当激励，调动职工工作积极性，给内部控制活动开展提供良好氛围。

3.2强化风险管理意识

要想加强内部控制管理，需要强化所有职工思想意识，明白内部控制在企业运营发展中发挥的作用，给予内部控制工作充分重视，给内部控制工作实施提供支持。内部控制的意义在于风险防范和管理，所以要求每个职工都能树立正确的风险管理理念，做好风险识别防范工作，将风险控制在合理范畴内，降低风险带来的影响。从中小企业自身角度来说，企业风险抵御能力比较薄弱，如果面临重大风险，将会让企业陷入倒闭危机中。基于此，中小企业应具有风险危机意识，转变风险薄弱格局。中小企业应构建风险管理体系，组建风险管理团队，专门负责识别、考核、管理等工作，给企业运营发展提供条件。

3.3完善内部控制体系

中小企业需要结合企业现有资源、管理理念，科学构建完善的内部控制制度，同时结合企业运营发展状况进行优化改革，形成统一的内部控制管理格局。首先，企业应该结合各岗位工作要求，做好不兼容岗位分离控制工作，并明确管理权限，加强授权审批管理，将企业运营目标细化处理，发放到各个部门中，由专业人员严格落实，提升企业管理水平。其次，规范会计核算，加强会计系统控制。中小企业需要结合国家法律标准进行经济业务记录，核查原始凭证是否满足国家标准，根据经济业务实质内容进行会计核算，保证会计核算信息的真实性和精准性。最后，企业应把预算管理理念引入其中，加强预算控制管理，对企业运营情况进行追踪监管，完善绩效考核体系，对企业预算管理过程进行考核，根据考核结果，给职工提供相应奖罚对策，调动职工工作积极性，提高中小企业整体工作效率和水平。

3.4加强企业内部监督

内部控制作为规范企业内部行为的方式，要想提升内部控制水平，应加强企业内部监督管理。在企业内部监督管理过程中，可以从内部监管及外部监管两个方面进行。在内部监督管理过程中，企业可以在内部组建专业内部审计部门，由专业人员负责对内部控制执行情况监管，优化内部控制管理对策，实现企业科学管理。中小企业在落实内控审计工作时，不但需要从财务角度入手，还要加强非财务审计管理，通过内部审计及时找出内部控制活动中存在的问题，不断改进。在外部监督管理中，企业可以通过邀请第三方审计机构，对企业内部控制管理情况进行考核，并提出改进意见，保证企业内部控制管理的独立性和专业性，提升企业内部控制水平，引导企业健康发展。

4结束语

总而言之，随着经济体系深入改革，中小企业得到了快速发展，并且得到了国家的高度重视。但是受到自身实质影响，中小企业管理能力有待提升，为了实现自身更好发展，中小企业应从内部控制角度入手，科学构建内部控制制度，积极营造内部控制环境，结合实际，采取各种管理对策，引导内部控制工作顺利开展，发挥应有的价值，在增强企业管理实力的同时，引导中小企业健康发展。

参考文献

[1]李凯.中小企业内部会计控制问题的研究[J].现代营销（信息版），2019（12）：34-35.

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[3]徐定昊.中小企业内部控制风险管理问题及建议[J].财会学习，2019（32）：249-250.

[4]周继春.中、小企业内控存在的问题与应对策略[J].财经界（学术版），2019（21）：59-60.

作者：单水萍 单位：深圳市斯迈尔电子有限公司

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