中小企业财务信用缺失治理研究　

一、研究背景

随着我国经济的发展，中小企业取得了重大的发展，中小企业越来越在维持我国经济持续发展中占领了重要地位。中小企业是市场经济中最为灵活的经济体，具有转向快的优点，在近年全球经济危机的大环境下，中小企业更是可以发挥其优势，根据经济形势的走向改变其发展战略，适应市场。虽然中小企业可以更快的适应市场，但中小企业也具有一定的不稳定性，加之近年来中小企业存在的拖欠货款、假冒伪劣、商业欺诈等诸多不良的信用现象，直接导致了中小企业贷款难问题。

二、有关中小企业财务信用相关概念的界定

(一)财务信用的概念。

财务信用的概念是由信用衍生而来的概念，所谓信用指的是依附在人与人之间、单位与单位之间以及商品交易之间形成的一种互相信任的生产关系和社会关系。信誉促使了人、单位、商品交易之间的自愿反复的交往。从经济的角度看，信用实际上就是指可以借得的一笔钱或是一批货物，相当于得到借方的一个有期限的信用额度，可以利用这种信用额度创造价值。财务信用也是基于这一点衍生而来的。

(二)中小企业信用的特点。

1、具有货币支付能力。在企业日常的经营活动中，信用度较高的企业则可以获得一些等同于其信用额度的资金、货物或者劳务，并且不需在获得这些物资的同时付出相应的货币进行交换。因此信用额度很大程度上担任了货币流通的职能。

2、具有验证的能力。企业的信用额度可以代表企业的市场信用和该企业发展的好坏。企业可以通过提高其自身的经营能力，从而获取更高的财务信用额度，最终得以有更好的发展前景，二者良性循环。而财务信用的高低并不是企业本身评价的，而是通过第三方专业机构评估，因此财务信用的高低可以有验证企业发展状况的能力。

3、具有量化企业信用的能力。由第三方专业机构评估的信用高低可以通过量化表示(如:可以用A、B、C三个等级表示企业财务信用的高低)，这样量化的表示显得更加清晰、明确。

三、我国中小企业财务信用缺失原因分析

(一)我国的法律制度不够完善。

由于我国的经济越来越市场化，使得凡是进入市场的企业都会面临更大的竞争压力，尤其是对进入成本较低的中小企业。在中小企业的运行之中往往会极大地受到国家经济形势的影响。虽然我国已经颁布了《合同法》、《票据法》等相关守信约束的法律，但我国关于诚信经营的法律制度并没有十分的完善，在诚信经济的运转过程之中没有得到有效的法律保障，所以相应的一些合约关系得不到良好的维护，失信的一方也不会得到相对应的法律的惩处，所以当中小企业的发展受到市场经济冲击的时候，中小企业更愿意不讲信用违约，也不愿意损害其自身的利益。

(二)中小企业管理者财务信用意识淡薄。

我国的中小企业往往都是由个人或者少数的几个人成立的，并且我国中小企业的投资者往往也就是管理者，其管理者较为缺乏财务信用观念，并且对于财务信用制度的建立也没有较为丰富的经验，所以中小企业的管理者不会要求其管理的员工更多的维护企业的财务信用，所以就造成了中小企业财务信用的缺失。

(三)中小企业内部财务信用管理体系的缺乏。

我国中小企业大多数更信任的人是与自己有亲属关系的人，进而中小企业雇佣的人员大多数都是管理者的亲属，尤其是在拥有经济大权的财务部门，但是这些人员大多缺乏相关财务知识，直接造成了会计信息失真，而中小企业大多数也没有设立专门的财务信用风险管理部门，所以无法对其财务人员采取较好的管理措施。因此，我国中小企业财务信用缺失问题普遍严重。

四、中小企业财务信用缺失的有效对策

(一)完善国家法律监管制度。

要治理中小企业财务信用缺失问题，最有效的方式即是建立健全与财务信用相关的法律。相关法律的健全是治理中小企业财务信用缺失问题的基本保证。只有完善了法律规定，才可以让中小企业无漏洞可钻，才能够使中小企业由于其自身的信用缺失而面临相应的惩罚，才能够保障债权人和信用中介机构的利益。

(二)加强中小企业的信用意识、管理制度。

改善中小企业财务信用缺失问题，首先要从中小企业。自身做起。中小企业要树立较强的信用观念。诸多中小企业管理者及其员工的信用意识低下，使得其财务的管理水平不高、内部控制制度不严格、报表账册信息不完全，直接导致了企业的财务信用度低下。所以中小企业应该要牢固树立信用观念。

(三)鼓励征信机构的建立和信用评级中介服务的发展。

征信就是专业化的、独立的第三方机构为个人或企业建立信用档案，依法采集、客观记录其信用信息，并依法对外提供信用信息服务的一种活动，它为专业化的授信机构提供了一个信用信息共享的平台。征信的基本功能是调查、了解、验证市场交易主体即个人或企业的真实的信用状况，能够有效的避免市场交易中存在的信用风险，促进市场交易活动的正常进行。

结论

随着我国经济的日益发展，财务信用的重要性自然也就不言而喻了。而我国中小企业的财务信用缺失问题却普遍存在，财务信用的缺失已然成为制约中小企业以及市场经济发展的重要因素。而导致我国中小企业财务信用缺失的原因主要是因为我国法律制度的不完善、中小企业管理者信用意识淡薄以及中小企业内部财务信用监管体系的缺乏引起的。

作者：徐展 单位：西南科技大学

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