内部控制中小企业论文　

一、中小企业加强内部控制存在的问题

1.内部控制建设的思路不明晰科学

首先，当前中小企业虽然也制定了一些管理制度，但是有些企业管理者还没有上升到从整个内部控制的角度来考虑的高度，因此难免存在着覆盖不全，执行中存在着漏洞等各种状况。例如，某企业虽然制定了报销制度，但又制定了比如招待费专项的管理制度，并且还存在着矛盾之处，让员工无所适从。其次，一些中小企业在设计、制定内部控制制度时，也没有仔细阅读《会计法》、《会计工作基础规范》、《内部控制基本规范》等，导致制定的相关制度、规定与这些国家法规相抵触，其本身的有些条款就是无效或非法的。再次，一些企业也未能很好地执行回避制度及不相容职务分离原则，导致流程本身在实行中存在着以权谋私或者循私舞弊的隐患。

2.内部控制的实施还不完全规范

中小企业内部控制建设中还存在着一个弱点，这就是内部控制实施还不规范，譬如朝令夕改，一些业务执行了制度，类似的业务又搞了特殊化等。此外，内部控制的内部监督机制也没有很好地发挥作用。任何约束机制唯有形成规章制度才能有所保障，唯有严格遵守规章制度才能顺利实施。企业内部控制规章制度约束的欠缺使得其监督职能难以发挥。因此，建立健全内部控制制度是提高中小企业财务管理水平的必要条件。虽然大部分中小企业都建立了本单位的财务管理办法，但内容一般都过于简单，大部分侧重于成本，费用，支出，审批程序等会计基础工作，这些财务管理工作没有体现出一般应有的预算管理，收入管理，资产管理，财务分析重要职能。另外，虽然一些中小企业建立了科学的规章制度，但缺乏有效的制衡机制，比如：企业管理层权力过于集中，不能有效的监督制约管理层的行为，使得财务管理工作的监督职能沦为鸡肋，甚至会给企业造成一定的损失。

3.内部控制在结构上还存在战略缺陷

在中小企业管理发展的初期阶段，与其他行业的发展一样，走的是粗放型的路线，对于很多技术性和综合性比较强但对业绩没有直接提升作用的工作不太重视，尤其是财务管理工作。从那个时候成长起来的企业管理者大多对公司的日常经营工作抓得比较多,比如典型的行政工作、人事工作、财务报销等日常工作，缺乏整个企业发展的战略观念。对企业没有有效的市场定位，欠缺现代管理理念,认知意识薄弱,不了解内部控制对于公司未来发展的重要性，不理解内部控制在实现企业战略中的重要作用，导致很多公司由上至下缺乏内部控制意识，无法形成对企业人力，资金，设备等资源的优化配置，无法形成对成本的有效控制，影响企业整体的最终业绩。公司缺乏战略定位导致企业没有明确的发展战略，也没有有效的管理、业务职能对其进行支撑。一旦遇到发展瓶颈将导致企业经营出现较大波动。

二、中小企业加强内部控制建设的对策

1.设计并建立科学完善的内部控制制度与体系

一方面，要设计制定科学正确的内部控制管理制度。首先，中小企业相关管理者要认真学习国家的《会计法》、《内部控制基本规范》等法规，吃透相关精神，并认真分析本企业的实际情况，建立符合本企业现实状况的内部控制制度。只有内部控制制度科学、正确，实施才有意义，贯彻才有价值。另一方面，有了良好的内部控制制度，还必须有配套的内部控制执行体系。建立和完善企业的内部控制体系,以企业最终经营成果作为内部控制的依据。公司应该建立一个分层次的内部控制管理体系，至上而下从公司的管理层面开始到具体的部门经理，直至具体业务的各个班组团队、员工，都应该遵循公司建立起来的内部控制体系。因此，公司应尽量不去用财会制度来代替内控制度，但可作为辅助机制，加强控制。

2.规范执行内部控制的相关规定

在内部控制建设上，企业应该从五个要素抓起，也就是COSO内部控制框架提出的控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督这五个内部控制系统的基本要素。在控制环境上，中小企业要从建立完善企业文化的角度出发，做好相关宣传工作，使上下一心都认识到内部控制对于规范管理，防止舞弊的重要意义，使内部控制的观念深入人心。在控制活动上，要做到不存在任何例外情况，常规工作都必须通过内部控制的相关流程，特殊情况需要通过企业管理层集体研究决定，要做好合理授权与分权，真正使权责对等。在风险防范方面，要在内部控制中考虑风险防范的常态化机制，设定风险预警指标，落实风险专门人员，并且在相关的流程与岗位职责方面将风险进行分解，使每个关键风险点都处于可控状态。在信息沟通方面，要通过现代化的OA、ERP等工具，使各项业务流程都形成“轨迹”，各关键环节都有人签批，有人负责。这样既强化了责任意识，更提高了管理效率，降低了风险出现的概率。在内部监督方面，要通过有效的内部审计与稽核，将相关隐患消除在萌芽状态，同时就企业经营的不健康行为、不正常现象即时找出，即时化解，即时处理。

3.从战略层面的高度认识内部控制在中小企业中的重要作用

2008年五部委颁布的《内部控制基本规范》明确指出，内部控制可以“提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”这样的观点表明内部控制从单纯的查错防弊功能上升到了企业战略的高度。内部控制系统的建设并不是千篇一律的，它也要根据不同企业的经营方式，贯穿到企业管理的方方面面。中小企业应该根据企业所面向的市场变化与内外环境的变化不断改进工作方式。企业在重大资金使用、重大人事任免方面应该保证决策公正，做好风险评估和风险控制。因此，中小企业围绕既定战略发展，搞好内部控制工作的核心就必须要站在战略的高度，从公司的整体发展来考虑内部控制的设计与实施。这也是为了能够更好的提升公司对于会计信息披露的质量，确保公司的相关资产得以安全并完整的运作，以及对于相关的规章制度不至于成为空头文件。

三、结语

近两年来，我国经济呈现出适度下行的局面，国民经济出现结构性过剩的状态，大多数市场需求放缓。而中小企业如果要在当前市场形势下稳健发展，则需要从企业内部增强竞争能力。这时，企业就需要通过对内部控制的建设，提高企业资产的安全性，增强企业管理者决策的准确性，把握企业发展新动向，规避生产投资中遇到的各种不确定风险。以预见，在未来只有内部控制机制健全，财务管理工作突出，内部控制稳健的中小企业才能在激烈的市场竞争中脱颖而出。这样的中小企业，内部控制的良好运转势必将为企业人员管理、日常经营管理工作带来助力，从而推动企业实力的增强，提升企业的品牌价值，实现企业的价值最大化。

作者：张丽华 单位：大连波赛顿船务有限公司

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