会计电算化下内部控制的思考　

一、会计电算化条件下内部控制存在的问题分析

（一）管理内容的滞后与管理理念的欠缺

1.管理内容的滞后在当前状况下，我国大部分企业尽管建立了不同程度的内部控制体系，包含一部分知名的上市企业集团在证监会的督促下构建了一系列内控机制，可许多时候，这部分企业集团的做法只是依据一定程度的内控大纲布设内部控制系统。此就像监管方创造一个模板，企业就是依据模板照搬的构架出企业的内部控制系统。如此一来，内部控制体系的内容则会凸显与国内领先理论相脱离，甚至是同其企业的实情相脱节。

2.管理理念的欠缺许多管理处在节省企业管理成本需要的角度，对内部控制系统只是停滞于设置完成阶段，而忽略对其的履行成效以及日后维护成效实施有效的评估与管理。此则导致了有关管理层对内部控制理念缺少深刻的理解与认识，容易造成企业在平时运转当中对于内控的落实不注重的现象，忽略了像磨刀不误工这类内控管理理念。尤其是企业在实施电算化管理当中，因为缺少深度的认识，则导致整个会计工作出现不必要的管理误差。

（二）信息数据的完整性与安全性存在风险

在手工会计条件下,企业的经济业务产生都是记录在纸上,纸上书写的数据构成会计工作者所掌握的会计证据原始文件,这部分纸质原始文件的数据如果被更改,则极容甄别出更改的线索与痕迹。而在会计电算化条件下,纸质会计凭证上的数据利用电子信息技术直接存储在磁盘或者光盘上,磁性存储介质的特征是阅读分析没有纸质直观,数据更改不落痕迹，需要防潮湿、防磁化、防受热、防弯曲等保管,此特征与要求对会计资料存档的完整产生了新的风险。因为互联网的开放,以往用电脑机房为核心之保险箱的安全手段已不适应了,大量会计信息借助开放的网络传输,形式多样的计算机病毒乘虚进入,其会计信息材料有被截获、更改、暴露机密等安全风险,为提升信息数据的质量带来了困难。

（三）企业管理缺乏风险意识

就我国大部分企业来讲，领导层对整个市场、经营和财务等方面的风险意识的认识均不够充分。甚至还会产生群体跟进的行为，也就是只要企业牵头做，势必会引发其他持观望态度的企业跟进此行业。而这部分跟进的行业许多时候未顾及到市场风险的高低，也就是存有盲目投资的倾向。此外，因为企业领导层受自身经历与学识的制约因素，包含我国整体大企业环境，均都不重视控制企业成本风险意识的提升。此也是导致管理缺少风险意识的因素所在。

（四）企业未得到有效的监督

1.外部机构监督主要指社会与政府方面的监督，此是企业无法制约的，却可积极配合。

2.内部机构监督企业本身可利用的监督源自内部机构，内部监督机构主要由企业组织设立。许多企业并未真正深刻认识到内部监督的作用，以为内部监督不过是财务方面的检查、库存方面的点货、工作方面的考评等，同时现实中履行的监督程度几乎又都是约束好人，约束不了坏人。实际工作中，外部监管最终亦会归结到内部监管此内在因素方面，方让企业的监管具备成效。可因为企业的内部控制系统的构建缺少科学性，抑或控制设置只是一种应对上级监管机构的审查。此则让企业无法得到有效监督。

二、强化会计电算化下的企业内部控制的有效措施

（一）建立完善会计电算化下的企业内部控制制度

企业制度可谓企业全部工作的指导，所以，若在电算化条件下更好的遵循各类规章制度，首先应建立完善会计电算化下的企业内部控制制度。在明立内部控制制度之前，应对控制的宗旨予以明确，企业内部控制的宗旨既为了构建完善企业的内部组织机构、确保企业内部各机构之间分工清楚、各岗位与责任明晰，有关操作规程规范化。此外，制度的落实应具备有关法规与要求予以约束，并且应搞好公司业务中关键内容的决策确立、正确落实、有效监督及信息反馈等有关工作。同时架构出的制度具备灵活性，当企业面对外部条件发生改变、关键业务出现调整及提升经营管理等问题与要求时，可以及时实施相应的调整。

（二）建立健全企业内部审计制度

1.对会计信息定期实施审计主要以此明确会计电算化处理程序与流程可否依据相关的要求落实，账务处理可否及时与可靠。

2.对计算机电子数据实施审计主要审查计算机上的电子数据可否同书面记载的依据相统一，保证账账吻合与账表统一。

3.审查操作计算机过程可否合理监督数据的注入、处理、传送和存档可否科学有效，杜绝滥用权力与操作失误，同时对发现的问题纰漏实施及时整改。

（三）优化会计电算化下的会计档案管理

1.会计档案保存管理方面优化的重要手段既把会计档案以实物的模式存储下来，具体来讲，既把计算机内存储的电子数据经过打印，以书面的模式实施保存，如此能够保障在今后的运用时达到有据可凭，同时能够保障会计档案的安全与可靠。

2.会计电算化系统及硬件管理方面对会计电算化系统也应当成会计文档的一项实施优化存储，存储的期限能够凭系统停止使用的时间抑或是企业要求的其他期限而定。硬盘可谓存储会计信息的重要硬件，应当对其实施妥善的保管。

3.会计档案的管理权限方面应当确立严瑾的标准，譬如查询要求由哪些机构的批准、调阅要求主管机构的签字等。

（四）提高会计电算化下的企业人员素质和能力

1.要让会计工作者参与会计电算化系统的建立主要是让会计工作者熟悉掌握系统的性能，以降低操作过程发生的失误。

2.要不断强化对会计工作者的培训应当不断强化会计人员对计算机网络方面知识、内部控制制度方面和操作流程方面、职业道德方面等的系统培训，推进电算化知识在会计工作者之间的广泛传播，培养具备会计知识的高级管理人员，为企业内部控制的完善打下良好的人才基础。

（五）强化会计电算化系统风险控制，提升安全性

电算化系统对运行条件需要特殊的要求，电压、温度等均会对其发生影响，所以运行条件必须适应有关标准。并且应当针对网络安全性的构筑设置区域网络防火墙，避免外界主体非法入侵系统数据库，此外，还应安装具备高度可靠性的杀毒软件，同时对软件予以及时更新与升级，促成时时防范病毒，定期查杀病毒格局，进而保障会计电算化系统的安全。同时，要设置专门的财务管理人员操作计算机，同时对计算机配设权限限制，计算机应用人员一定要事前采取身份和密码的验证之后才能登录计算机;全部的财务数据信息等都要予以备份，以尽可能降低因计算机硬件条件给企业内部控制安全带来的影响。

三、结语

总之，伴随经济全球化的纵深发展，企业面临的国内外竞争也日趋激烈。会计电算化条件下建立健全企业内部控制，不仅是新时期会计发展的需要，而且是企业正确面对激烈竞争的需要。面对新形势下企业会计电算化下的内部控制尚存的一部分问题，企业要结合本身实际发展状况，实施相适宜的内部控制，针对企业成本与风险意识实施有效的管理。企业领导层要及时吸纳先进的管理理念，依据企业实情适当的应用，进而保证企业财产的安全完整，降低企业多余的成本损失，最终达到企业竞争优势且持续稳定增长。

作者：郭荣 单位：山东轻工职业学院

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