会计电算化在企业应用中内部控制思考　

一、会计电算化在企业应用中的重要性

会计电算化对会计工作带来的革新是深远的。首先电算化的运用大大为企业节省了人力，减轻了会计人员的劳动强度。由原来的人工记账、人工运用算盘或电子计算器进行计算转变为计算机应用程序处理。计算机处理数据的过程、速度、能力和准确性是手工会计无法比的，应充分利用计算机的优势和特点提供更丰富、更新、更准确的会计信息。其次会计电算化促进企业会计工作更加规范化，提高了会计工作质量。为企业整个管理的现代化奠定基础，促进企业会计工作职能的转变，人员自身素质的提高。使会计工作在加强企业经营管理和提高经济效益中发挥更大的作用。

二、会计电算化在企业应用中内部控制影响解析

1.会计电算化对企业内部管理制度的影响

（1）会计岗位设置和组织机构发生变化。在手工会计核算条件下，会计岗位和组织机构设置是以会计业务的不同内容为主要依据，一般分为：材料核算组、成本核算组、资金核算组和工资核算组等，它们之间按照内部牵制的原则使会计工作正常进行。而会计电算化环境下，会计核算工作的组织体制设置是以会计数据的不同形态及如何适应计算机数据处理的特点为依据，将会计工作分为：数据准备组、数据处理组、信息分析组、系统维护组等。显然这两种条件下的分工和岗位设置是不同的，电算化的组织机构改变了手工核算下数据分散收集、分散处理、重复记录的操作方式，使数据处理更加适应现代化管理的要求。这就要求对企业会计岗位进行重新设定，设置权限，明确分工，合理规范的配合制约。

（2）会计数据存储介质发生变化。电算化条件下的会计数据是以文件的形式存储在磁盘、光盘等磁性介质上。虽然磁性介质在快速查询上表现了巨大的优越性，但需要对数据做好及时备份和安全处理。这就需要企业在内部管理上设置岗位，专门负责数据的安全和保存，加强数据的系统化管理。

（3）企业对会计人员的素质要求和学习管理发生变化。由于会计电算化是一门集会计学、管理学、计算机技术和网络通信技术于一体的学科。会计人员不仅要掌握会计专业知识技能，还要掌握以上这些知识，成为复合型人才。企业对会计人员的需求发生了质的变化，应不断对会计人员进行学习管理，使他们能适应时代和企业发展需求，学习新的法律法规，紧跟新的会计准则，为企业研发适合的会计系统程序，并进行实施和维护，与企业同呼吸共荣辱，真正成为企业的核心成员。

2.会计电算化对内部会计控制的影响

（1）会计电算化在内部会计控制形式上发生变化。实施会计电算化后，控制的形式由单一的制度控制改变为程序与制度相结合控制。会计电算化系统是人通过运用系统软件来实现的。除对会计专业人员进行制度控制外，还通过完善的程序控制系统，如操作权限控制，防止系统管理员和操作员乱操作产生错误，确保会计工作的有效运作。

（2）会计电算化在内部会计控制内容上发生变化。在会计电算化系统下，会计信息的处理和核算全部由计算机软件按照一定的程序进行数据处理。会计人员的主要职责是对数据进行收集、审核、输入，并对输出的各种报表进行分析，并且还涉及会计软件的开发、设计、维修、防止计算机数据舞弊和病毒破坏等内容。这样，内部会计控制的内容就从原来的会计人员处理程序和会计工作之间的相容性转变为对人的职权控制和人对计算机的控制。

（3）会计电算化在内部会计控制重点上发生变化。由于计算机的独立特点，需要将数据进行编码输入，然后按照一定的程序进行数据处理，进而输出结果数据，并可以部分代替人脑进行简单的分析。在会计电算化系统下，企业应该建立完整的内部控制制度对输入计算机的数据进行严格的控制，保证输入数据的正确性和可靠性。由于计算机是完全依靠程序来进行工作的，更改具有无痕性，控制错误和舞弊的难度加大。当程序被非法篡改或发生错误，引发的数据失真很难识别和控制，错误容易反复发生。这样内部控制的重点就转移到会计数据的输入环节和程序开发有效运用的环节上。

三、企业如何强化内部控制

1.制定和完善企业内部管理制度

管理制度的建立需要相应的组织机构和明确的职责权利分工。会计电算化系统下的工作岗位可以分为基本会计岗位和电算化系统岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算等，电算化系统岗位包括财务主管、系统操作与数据准备、维护、系统开发和档案保管等岗位。机构岗位调整必须和组织控制相结合，实现职权不相容的分离控制，通过设立相互牵制、相互监督的机制有效的限制和及时发现错误或违法行为，保证会计信息的真实可靠。

2.加大培训投入，提高电算化会计人员的综合素质

善学而立！为保护企业资产的安全完整，企业应健全良好的人才培训制度，加大培训投入。积极组织会计人员学习新的政策法规，会计准则，掌握计算机先进技术，熟练会计电算化的操作流程。有条件的积极引导会计人员自主开发适合本企业需求的会计软件。推动企业会计事务实现核算型、智能型和管理型三位一体化。

3.加强内部会计控制的安全性和保密性

会计电算化系统的安全性和保密性是内部会计控制环节中最为薄弱的。对于数据的安全性和保密性应从数据的输入和保存两个环节入手，建立健全内部控制。规范操作人员的工作权限，建立必要的上机操作记录制度，预防原始凭证数据未经审核而输入计算机等。应对于数据备份的磁盘光盘等存储介质进行防潮、防磁、防火等环境控制，对每天的业务数据进行双备份，异地存放。由专人负责，存放数据设定口令或密码。对一些重要的文件进行特殊加强定义，防止非法篡改。同时还应加强网络安全隐患防范，信息加密存储通讯等加强数据的安全性和保密性。总之，会计电算化系统极大地提高了会计工作的效率，为企业快速高效的发展提供了有力的保障。应在不断深化企业内部控制改革，使高科技为企业提供更好更便捷的服务。

作者：张雷

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