会计电算化下的企业内部控制审计探讨　

摘要：计算机技术与信息网络技术的应用与普及，使企业会计工作发生了极大的变化，为会计电算化的发展奠定了基础。内部控制审计作为企业管理工作中的重要内容，对企业的经营发展具有直接影响，因此需要优化内部控制审计，科学利用会计电算化，从而提高工作质量和经济效益，使企业更好地适应信息化社会的发展。本文就对会计电算化下的企业内部控制审计现状进行分析，并试探性地提出几点有效策略，以便相关人士借鉴和参考。

关键词：企业；会计电算化；内部控制；审计策略

内部控制审计作为一种管理型的审计工作，主要是以企业内部控制为对象，对内部控制的有效性、复合型、健全性进行测试与评价，便于企业财务管理工作的有序开展。随着信息化社会的发展，电算化的普及与推广程度日益提高，为企业内部控制审计工作提供了便利条件，能够在很大程度上优化企业管理，提高审计工作质量与效率，实现企业的可持续发展。

一、会计电算化下的企业内部控制审计现状分析

在会计电算化背景下，企业内部控制审计还存在诸多问题，具体表现如下：一是审计软件滞后。企业开展内部控制审计工作的前提就是具有功能齐全的审计软件，但是许多企业使用的审计软件都缺乏完整的功能，只能进行简单的数据访问，数据分析功能不强，降低了审计的效率与质量。例如在审计内容、审计报告、审计计划的编制过程中，基本只运用ｅｘｃｅｌ表格制作软件和ｗｏｒｄ文字处理软件等，操作不够系统和规范，无法有效融合其他的工作。目前如何开发功能完善的审计软件，已经成为现代企业需要重点研制的问题。二是人员专业知识缺乏。企业内部审计的控制工作中应用会计电算化系统，不能只依赖于先进的办公软件，还需要具备专业的审计人员。许多企业在这方面做得还不够，缺乏专业的会计电算化审计人员，不能结合实际情况来开展审计工作，影响审计报告与结果的准确性和系统性。三是缺乏完善的法律法规。企业内部审计工作的开展是以相关法律为基础，会计电算化系统审计工作也一样，但是我国在计算机网络经济和电子商务等方面的法律法规尚不完善，存在一定的局限性，如数字认证机构承担的义务与责任、电子凭证和电子合同的保管要求与法律效力等，这些问题严重阻碍了企业内部审计工作的有序开展。

二、会计电算化下的企业内部控制审计策略

（一）开发与创新审计软件

我国计算机审计工作的发展速度相对缓慢，软件功能水平与国外存在很大的差距，难以满足实际发展要求，这就需要积极开发与创新审计软件，统一软件的使用。同时国家可以大力鼓励和扶持审计软件开发公司的发展，对企业在审计方面的开发与学习提供支持，重视软件开发人才的培养，使人才既能开发软件，又动财会审计知识，以此推动会计电算化审计工作的发展。

（二）提高人员综合素质

综合性人才涵盖了诸多内容，如计算机软件应用、内部审计和会计电算化等方面的知识，需要人才具备财会审计知识和计算机操作能力等。这就需要企业对在岗人员的认知能力与知识结构进行考评，定期进行培训与教育，分阶段和层次培养人才，使人员尽快适应审计工作岗位要求，加快后备力量的发展。同时企业在招聘新人时，应该对人员的能力进行严格考察，选择具有全面知识结构的人员，使其既能担任计算机操作工作，又能胜任审计工作。

（三）完善电算化审计制度

要想实现电算化审计工作的标准化发展，需要不断完善计算机设计准则与电算化审计制度，这也是审计工作落实的衡量标准，有利于促进审计工作质量与效率的提升。当然在制度制定的过程中，需要从企业实际发展需求出发，积极借鉴国外先进的经验与理念，确保电算化审计制度与我国审计工作需求相符，便于审计工作的有序实施。与传统手工审计相比，电算化审计工作更易隐藏审计证据，但也容易引起经济犯罪，增加了审计工作的风险与难度。因此相关部门引进先进的审计经验，制定工作章程与准则，指定专门审计软件，重视内控审计具体过程、审计人员就业资格、电算化系统内控评价等，以便审计工作逐步与国际标准接轨，提高工作效率，实现电算化审计的可持续发展。

（四）加强电算化档案管理建设

企业在会计电算化背景下开展内部控制审计工作时，应该加强电算化档案管理建设，严格控制会计档案的接触，由专人负责和管理，以免信息的丢失与泄露。首先，加强软件系统维护。在分配管理权限的过程中，电算负责人需要对企业财务口令密码加以更换，具有高度的安全保密意识，及时监督财务资料，有效维护企业会计电算化系统的安全，避免因非法侵入而造成不必要的损失。另外，财务部门作为企业的重要部门，掌握着企业的电算化系统，需要全方位、多角度来规定财务软件中的内容，共享数据资源，为电算化内部数据的安全保密提供良好的环境。其次，合理控制档案存储环境。企业可以采取高效可行的防潮和防火等措施，做好网络资料备份工作，定期备份数据文件，按照信息重要程度来分开备份，保证信息数据的完整性、安全性。同时安排专人进行定期检查与管理，不允许他人随意查看重要资料，以免泄露财务信息，造成不可估量的经济损失。

结束语：

企业内部控制审计工作作为一项系统而复杂的工程，受会计电算化发展的影响，其发生了极大的变化，在实际工作中出现了一系列问题，如审计软件滞后、人员专业知识的缺乏、法律法规不健全等，严重影响了审计工作的顺利实施，不利于会计电算化水平的提高。面对这种情况，企业应该结合自身的实际发展情况，开发与创新审计软件，提高人员综合素质，完善电算化审计制度，加强电算化档案管理建设，科学调整内部机制，从而有效发挥会计审计工作的控制作用，提高会计电算化水平，增强审计工作的规范化与科学化，实现自身的良性发展。

参考文献

［１］冷一．会计电算化下的企业内部控制审计策略［Ｊ］．企业改革与管理，２０１５，２０：１３６－１３７．

［２］黄红春．会计电算化背景下的企业内部控制审计对策研究［Ｊ］．科技经济导刊，２０１５，１６：２０７－２０８．

［３］潘彦．会计电算化下的企业内部控制审计策略［Ｊ］．企业改革与管理，２０１６，０２：１３３．

［４］刘昱彤．会计电算化背景下的企业内部控制审计工作探微［Ｊ］．东方企业文化，２０１４，１６：２５１．

作者：田娟娟 单位：武汉东湖学院

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